【正文】 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和 實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 20 4 其他零星采購 按照規(guī)定，由需求部門直接進(jìn)行的一定金額以下的零星采購，應(yīng)由需求部門負(fù)責(zé)人審批。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報(bào)至本級(jí)或上級(jí)公司管理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購合同，詢問物資采購部門人員了解其中的定價(jià)原則；取得類似物資由獨(dú)立供應(yīng)商 處 購 入的 采 購 價(jià)格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格是否與其存在較大 差 異 ；如 差 異 存在，詢問物資采購部門人員差價(jià)產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價(jià)因合理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。 3,10, 11 由關(guān)聯(lián)方處購買存貨及工程物資，交易價(jià)格的確定應(yīng) 價(jià)格的確定 應(yīng) 按 如下 順 序 進(jìn)行：按照國家定價(jià)；按照國家指導(dǎo)價(jià)；按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。 62 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 由 關(guān) 聯(lián) 方處 購 買 物資，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽訂正式采購合同，具體控制應(yīng)如“簽訂采購合同”所述。 20 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和 實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 取得法律事務(wù)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購部門編制的關(guān)聯(lián)方清單或與 合格供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)方相對(duì)照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性。 3,10, 11 法律事務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資采購部門定期上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。 取得物資采購部門上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準(zhǔn)確。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 了解物資采購部門內(nèi)相關(guān)人員在供應(yīng)商選型和采購過程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。對(duì)采購活動(dòng)的批準(zhǔn)與采購活動(dòng)的進(jìn)行 應(yīng) 由 不同 人 員 進(jìn)行。審閱不合格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)部門了解淘汰原因以協(xié)助判斷對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)所采用的依據(jù)的完整性。對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果不合格的供應(yīng)商不僅應(yīng)從合格供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標(biāo)時(shí)的備查記錄。 60 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購部門應(yīng)在定期（如每年）對(duì)合格供應(yīng)商名錄中供應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)表現(xiàn)以及獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 4,5, 17 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和 實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 2,5 對(duì)合格供應(yīng)商名錄的更 新應(yīng)履行評(píng)標(biāo)（即多方評(píng)議）的程序并取得具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。 3 物資采購部門應(yīng)定期對(duì)編制的合格供應(yīng)商名錄根據(jù)市場情況進(jìn)行更新。 1,2, 3,4 合格供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 59 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 建立合格供應(yīng)商名錄 上級(jí)公司物資采購部門應(yīng)建立集中和頻繁發(fā)生的經(jīng)營性支出 合格供應(yīng)商名錄，并下發(fā)到下級(jí)公司。 1,3 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和 實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 8 根據(jù)金額和性質(zhì)的差異，審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不同程度地參與項(xiàng)目招標(biāo)工作。 6 法律事務(wù)部門對(duì)評(píng)標(biāo)和中標(biāo)過程中生成的法律文 件的合法合規(guī)性應(yīng)該進(jìn)行審核并出具意見。 1,3,10 11,17 物資采購部門整理相關(guān)文件存檔并根據(jù)管理層批復(fù)意見發(fā)送中標(biāo)通知書至中標(biāo)供應(yīng)商。決定中標(biāo)供應(yīng)商的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)獨(dú)立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。 58 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 對(duì)中標(biāo)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)和選擇應(yīng)由物資采購部門協(xié)同采購需求部門和專業(yè)技術(shù)部門等共同進(jìn)行。 2,3,11 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和 實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行 的 經(jīng) 營性 支 出 交易，檢查參與競標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量是否達(dá)到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應(yīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。 2,3,6 10,11 參與競標(biāo)的供應(yīng)商 不應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如三家以上），特殊情況應(yīng)有特別說明。 2,3, 10,11 依據(jù)采購金額和性質(zhì)的不同，應(yīng)由不同權(quán)限機(jī)構(gòu)對(duì)邀標(biāo)范圍進(jìn)行審批。物資采購部門應(yīng)確保不合格 供 應(yīng) 商未 參 與 招標(biāo)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 對(duì)于采用委托招標(biāo)方式的項(xiàng)目，檢查招標(biāo)公司的資質(zhì)證明以及委托合同。 抽查相關(guān)招標(biāo)文件，檢查采購部門和其他部門具審批權(quán)限的人員的審批意見，以確定 其 與 授權(quán) 權(quán) 限 相符。 詢問物資采購部門經(jīng)營性支出 采購原則，評(píng)價(jià)其是否適當(dāng)并體現(xiàn)公開、透明原則。 56 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 供應(yīng)商選擇 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 供應(yīng)商選擇 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取 樣本進(jìn)行穿行測試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 55 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和 實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 3,7 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審