【正文】 以降低增值稅的納稅基礎(chǔ) ,從而降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅以及相關(guān)稅種(例如城建稅、教育費(fèi)附加等)的絕對(duì)繳納數(shù)額 ,增加企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)用合理的手段，謀求自身利益最大化的行為。增值稅納稅籌劃，就是在稅法允許的范圍內(nèi)針對(duì)增值稅的特點(diǎn)，由納稅人采增值稅涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、銷(xiāo)售和管理的各個(gè)環(huán)節(jié) ,對(duì)企業(yè)的管理水平,尤其是財(cái)務(wù)管理水平的依賴程度很高 ,在稅收籌劃的過(guò)程中需要考慮本行業(yè)、本產(chǎn)品的涉及到的特殊稅收政策 ,統(tǒng)籌考慮各稅收籌劃方案 ,從整體上考慮其對(duì)企業(yè)的影響?！耙詮氖仑浳锏纳a(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人年貨物銷(xiāo)售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷(xiāo)售額超過(guò)50％，非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不足50％。這就是說(shuō)混合銷(xiāo)售行為是不可能分別核算的。需要解釋的是：出現(xiàn)混合銷(xiāo)售行為，涉及到的貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)是直接為銷(xiāo)售貨物而做出的，兩者之間是緊密相連的從屬關(guān)系。則應(yīng)納稅款計(jì)算如下：未分別核算：應(yīng)納增值稅=(90＋10)／(1＋17％)17％=14．53萬(wàn)元分別核算：應(yīng)納增值稅=[90／(1＋17％)17％＋10／(1＋13％)13％] =14．23(萬(wàn)元)分別核算可以為該鋼材廠減輕0．3萬(wàn)元的稅負(fù)(14．53萬(wàn)元－14．23萬(wàn)元)。只有在納稅期限內(nèi)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)行稅額才是法定的當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額。需要指出的是，對(duì)稅負(fù)的延緩繳納，應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)操作。10兩個(gè)月分別繳納1．36萬(wàn)元和2．04萬(wàn)元，共計(jì)3．4萬(wàn)元(2．04萬(wàn)元10－17萬(wàn)元)。則各月銷(xiāo)項(xiàng)稅額均為2．O4萬(wàn)元(120010017％)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載：購(gòu)進(jìn)價(jià)款100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。此外，納稅人銷(xiāo)售貨物后，由于品種質(zhì)量等原因購(gòu)貨方未予退貨，但銷(xiāo)貨方需給予購(gòu)貨方的價(jià)格折讓?zhuān)梢园凑圩尯蟮呢浛钭鳛殇N(xiāo)售額。銷(xiāo)售折扣發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因而不得從銷(xiāo)售額中扣減。(2)折扣銷(xiāo)售不同于銷(xiāo)售折扣。折扣前應(yīng)納增值稅=10001017％=1700(元)折扣后應(yīng)納增值稅=1000817％=136O(元)折扣前后應(yīng)納增值稅額之差=1700－1360=340(元)就這筆業(yè)務(wù)而言，稅法為納稅人提供了340元的省稅空間。[例1]企業(yè)甲為促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售，規(guī)定凡購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品1000件以上的，給予價(jià)格折扣20％。又如“小規(guī)模納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人”。首先，必須考慮法律限制。企業(yè)在進(jìn)行上述納稅籌劃時(shí)必須堅(jiān)持“成本效益”原則，納稅籌劃所取得的收益必須大于納稅籌劃的成本，否則是得不償失了。（二）利用國(guó)家的優(yōu)惠政策政府為了調(diào)整國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，制定了不少的優(yōu)惠政策，如國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的優(yōu)惠政策，國(guó)家對(duì)廢舊物資的優(yōu)惠政策以及出口退稅政策等，只要企業(yè)運(yùn)用得當(dāng)就會(huì)降低稅負(fù)（四）利用合理的費(fèi)用抵扣政策稅法中對(duì)銷(xiāo)售額中的價(jià)外費(fèi)用做出了嚴(yán)格的規(guī)定，以防止企業(yè)以各種名目的收費(fèi)減少銷(xiāo)售額逃避納稅，但是有些費(fèi)用是允許從銷(xiāo)售額中扣除的，因此企業(yè)在此方面多做文章。（二）選擇企業(yè)的銷(xiāo)售方式在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)不一定從事增值稅規(guī)定的項(xiàng)目，也不一定單一從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅規(guī)定的項(xiàng)目，總要按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要兼營(yíng)或者混合經(jīng)營(yíng)不同的稅種和不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，同時(shí)企業(yè)了了促進(jìn)銷(xiāo)售采用折扣銷(xiāo)售的方式。盡管小規(guī)模納稅人不能享有稅款抵扣，但是企業(yè)交納的稅款支出，可以記入企業(yè)產(chǎn)品成本，使企業(yè)所得稅的稅負(fù)降低，而一般納稅人可以享有稅款抵扣。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值進(jìn)行征稅，因此對(duì)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)籌劃點(diǎn)也比較多。稅法的這一規(guī)定，是從價(jià)格扣的角度來(lái)考慮的，沒(méi)有包括實(shí)物折扣的情況。由于商業(yè)折扣在銷(xiāo)售時(shí)即已發(fā)生，因此，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確定銷(xiāo)售收入即可，不需另作賬務(wù)處理。通過(guò)籌劃 ,可以使企業(yè)少納 。若要減輕該企業(yè)的稅負(fù)可以將該企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)小企業(yè) ,各自作為獨(dú)立核算單位。所以 ,對(duì)于增值率較高的企業(yè)小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)反而更顯著。下面主要通過(guò)增值率判別法結(jié)合具體案例進(jìn)行分析。增值稅納稅籌劃的幾種方法及應(yīng)用（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的選擇稅法規(guī)定 ,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。因此 ,要真正做好企業(yè)增值稅的稅收籌劃客觀上要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)始階段到最后的利潤(rùn)分配階段的所有領(lǐng)域。增值稅納稅籌劃，就是在稅法允許的范圍內(nèi)針對(duì)增值稅的特點(diǎn)，由納稅人采用合理的手段，謀求自身利益最大化的行為。（5）增值稅可以對(duì)某些商品采用零稅率的辦法，實(shí)行徹底的免稅。（3）采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專(zhuān)用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。對(duì)納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進(jìn)行抵扣。增值稅可以從商品的生產(chǎn)開(kāi)始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅?？衫U可不繳的稅盡量創(chuàng)造條件不繳，從而不僅降低了企業(yè)的稅負(fù)，而且降低了納稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至實(shí)現(xiàn)了涉零稅風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)老板心里踏實(shí)，財(cái)務(wù)及相關(guān)人員工作安心高效，企業(yè)各個(gè)部門(mén)和諧運(yùn)轉(zhuǎn)，最終使得企業(yè)發(fā)展穩(wěn)步向前。而納稅籌劃解決的正是這些問(wèn)題。另外還有一些企業(yè)采用不合法的手段，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅，最終一敗涂地。財(cái)務(wù)以及相關(guān)人員掌握納稅籌劃知識(shí)與技能，對(duì)企業(yè)和個(gè)人的發(fā)展都已經(jīng)非常重要。第四篇：增值稅納稅籌劃論文摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，尤其是加入WTO后，我國(guó)已融入了世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程。,合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),這會(huì)直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等,為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險(xiǎn),要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要改變價(jià)格、業(yè)務(wù),并通過(guò)會(huì)議召開(kāi)進(jìn)行記錄,做好同期資料的記錄、儲(chǔ)存工作。因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并不相同,因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價(jià)范疇非常重要。,納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān),但是納稅籌劃造成經(jīng)營(yíng)難題的可能性也存在,因此,在納稅籌劃過(guò)程中,要站在整體的利益角度。三、在納稅籌劃中應(yīng)重視的問(wèn)題在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提,得到一個(gè)合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)額度將是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。任何一個(gè)納稅籌劃方法的順利運(yùn)作,都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定,只有符合國(guó)家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開(kāi)展,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來(lái)實(shí)際效益的,是有存在的價(jià)值和合理性的,但交易的定價(jià)設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則。,只有符合國(guó)家法律的納稅籌劃方式才是可行的,而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè),將會(huì)受到法律的制裁。第五種:可比非受控價(jià)格法,是說(shuō)根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)的價(jià)格確定定價(jià)的方法。第四種:再銷(xiāo)售價(jià)格法,根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷(xiāo)售的價(jià)格,減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)來(lái)確定定價(jià)的方式,比如說(shuō)煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時(shí),根據(jù)某雜志或報(bào)紙上的同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格,作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)。第二種:以交易凈利潤(rùn)為依據(jù),稱為交易凈利潤(rùn)法,根據(jù)未達(dá)成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),確定交易價(jià)格的方法,這種方法的利潤(rùn)設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營(yíng)業(yè)率、貝里比率等。第一種:利潤(rùn)分割法,主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤(rùn)時(shí)的分配方式。獨(dú)立原則的制定是判斷某項(xiàng)交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù),所謂的獨(dú)立也就是企業(yè)之間沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系,將市場(chǎng)中的價(jià)格或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費(fèi)用分配的依據(jù)。二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)在納稅籌劃中的具體應(yīng)用,稅法中有明文規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來(lái)往,其中不符合獨(dú)立交易原則的納稅款項(xiàng),稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)也是不容忽視的,企業(yè)中的納稅籌劃工作人員,需要具備扎實(shí)的法律知識(shí),并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī),是得到合理、合法納稅籌劃的關(guān)鍵。第三篇：納稅籌劃納稅論文一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)以及納稅籌劃的基本概述納稅籌劃的導(dǎo)向作用是針對(duì)國(guó)家稅收政策來(lái)說(shuō)的,國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控,其中重要的手段之一就是稅收,因此納稅籌劃行為將以國(guó)家的優(yōu)惠政策,如減稅、免稅等措施來(lái)開(kāi)展?？傊?，稅收的特性之一就是無(wú)償性，企業(yè)支付稅額就意味著企業(yè)資金的凈流出。例如，企業(yè)在實(shí)際工作中存在最佳庫(kù)存量的選擇問(wèn)題，只要合理控制存貨的購(gòu)進(jìn)時(shí)間，就能達(dá)到合理節(jié)稅和避稅。2+617%=(萬(wàn)元)可以看出，同時(shí)可以分別節(jié)約企業(yè)城建稅、。若該批廢舊物資分別評(píng)估，獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，根據(jù)財(cái)稅［2009］9號(hào)文《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，稅率為4%，減半征收，但企業(yè)不得向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。在2014年處理廢舊物資一批，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為148萬(wàn)元，其中使用過(guò)的舊固定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為142萬(wàn)元，原材料評(píng)估價(jià)值為6萬(wàn)元。在稅率的稅收籌劃中，應(yīng)掌握低稅率的適用范圍，使本企業(yè)產(chǎn)品符合增值稅低稅率的標(biāo)準(zhǔn)，爭(zhēng)取獲取企業(yè)節(jié)稅利益。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的情況選擇自己的稅收策略。若該批原材料70%用于民用產(chǎn)品，30%用于軍工產(chǎn)品，則情況正好相反。當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)=51150247。另外20%用于生產(chǎn)軍工產(chǎn)品，取得收入150萬(wàn)元。2014年10月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅率17%。如果前者小于后者，則無(wú)需在核算時(shí)正確劃分，而改按公式計(jì)算。增值稅稅法規(guī)定，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)按下列公式計(jì)算其不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)247。因此，企業(yè)可以仔細(xì)研究增值稅相關(guān)法律法規(guī)的主要內(nèi)涵，按照增值稅稅收相關(guān)政策來(lái)決定自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，最大限度地利用對(duì)企業(yè)有利的稅收法律法規(guī)條款，使企業(yè)的利益達(dá)到最大化，使股東的權(quán)益達(dá)到最大化。二、兼營(yíng)免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額核算的納稅籌劃增值稅的主要征收思想就是用納稅人收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣其在采購(gòu)過(guò)程中支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為企業(yè)實(shí)際應(yīng)當(dāng)向國(guó)家繳納的增值稅稅額。用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過(guò)程。ABC公司2013的污水處理收入20000萬(wàn)元和再生水銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，符合財(cái)稅［2008］156號(hào)的規(guī)定，均享受免征增值稅，獲得了增值稅節(jié)稅利益。該企業(yè)的京廣客運(yùn)再生水利用項(xiàng)目、污泥資源研究所再生水利用項(xiàng)目等先后實(shí)施。筆者認(rèn)為，要規(guī)避納稅籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)比較妥當(dāng)?shù)慕鉀Q方案是，讓法學(xué)專(zhuān)業(yè)人員參與到納稅籌劃方案中來(lái)，吸引律師與會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師一道來(lái)進(jìn)行方案的設(shè)計(jì)，建立起必要的溝通與信任，展開(kāi)充分的交流與合作?？傊{稅籌劃，合法是首要前提。由于流轉(zhuǎn)稅與所得稅法規(guī)在融資租賃定義上的差