【正文】 行后續(xù)審計。審計報告的基本形式為基本情況、存在問題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評價。明確指出內(nèi)控制度中取得的成績，存地的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項措施或工作方法存在問題；③所建議要有針對性，每項改進措施必須有明確的目的性。⑴評價內(nèi)控制度應著重說明的問題：①企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認真執(zhí)行；②企業(yè)和各職能部門及有關人員是否認真執(zhí)行內(nèi)控制度；③執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績；④執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；⑤通過加強哪些環(huán)節(jié)的管理能夠達到預防或揭露各種錯弊的目的； ⑥企業(yè)有無建立內(nèi)部審計制度和其他檢查監(jiān)督制度。⑶合理性評價：經(jīng)濟業(yè)務實行的控制措施和程序是否符合本單位的實際情況，是否符合內(nèi)控制度的制定的原則，是否對應控制的業(yè)務處理程序起到控制作用。㈢評價：內(nèi)控制度系統(tǒng)的評價⑴健全性評價：主要評價企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務有關管理制度中所設置的控制點是否齊全，有無控制弱點或缺少必要的控制點，特別是關鍵控制點是否有嚴密的控制措施。㈠調(diào)查收集和查閱有關規(guī)章制度，采用多種調(diào)查辦法，了解企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務程序及內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的詳細情況。第十條審計工作程序依照《哈爾濱發(fā)電有限責任公司審計工作規(guī)則》進行。實驗法：根據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)定對有關業(yè)務重做一遍，以驗證是否按規(guī)定程序處理經(jīng)濟業(yè)務，檢查各項內(nèi)控制度措施是否發(fā)揮作用。觀察法：在現(xiàn)場察看經(jīng)濟業(yè)務是否按內(nèi)控制度的有關規(guī)定執(zhí)行，能否達到控制的目的。詢問法：主要是同有關人員談話。（三）實質(zhì)性測試根據(jù)符合性測試確定的審查重點，運用核對、復核、盤點實物、帳戶分析等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的有關資料的真實性、正確性進 行驗證，檢查業(yè)務活動是否合規(guī)合法，會計記錄是否真實準確，并將檢查結果作為審計評價的依據(jù)。能測試通過對內(nèi)部控制功能進行臭氧檢查，即對關鍵控制點作用發(fā)揮的情況進行檢查。（二）符合性測試對內(nèi)控制度的實施情況和有效程度進行測試，查明企業(yè)各項控制措施是否存在于各項經(jīng)濟活動中，是否真正發(fā)揮了作用，有無失控和不完善之處?，F(xiàn)場調(diào)查法：審計人員到各部門、車間、分場檢查評價內(nèi)控制度是否完善、嚴密和有效。第四章 內(nèi)部控制制度審計程序和方法內(nèi)部控制制度審計程序內(nèi)部控制制度審計程序包括健全性測試、符合性測試和實質(zhì)性測試三個階段：（一）健全性測試主要是對內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述，評價其應有控制環(huán)節(jié)是否已規(guī)定齊全，有無欠妥之處。具體審計企業(yè)內(nèi)控制度是否全面、完善、有效；制度與制度、制度與部門，部門與部 門、部門與個人之間是否銜接相通，有否不按程序或越權行使權力的行為；部門與部門之間有否橫向制約程序；各職能部門是否嚴格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)控制度；各種內(nèi)控制度的執(zhí)行結果是否達到預期目的。第七條 內(nèi)部控制制度應達到的目標：維護資產(chǎn)安全、完整及有效使用；保證各種經(jīng)濟信息的真實、可靠與及時提供；避免不必要的成本、費用，以求盈利；保證各種崗位正確履行職責，以提高工作效率；預防錯誤和弊端發(fā)生，為加強管理提供依據(jù)；提出整改建議，完善內(nèi)部控制制度；確定開展審計工作的范圍和重點。協(xié)調(diào)原則：各部門和崗位之間必須銜接、協(xié)調(diào)，以保證生產(chǎn)和經(jīng)營的連續(xù)性和穩(wěn)定性。第二章內(nèi)控制度審計原則及目標 第六條 內(nèi)部控制制度審計應遵循的原則責任原則：內(nèi)部控制制度必須授權分明、分工準確、界定清楚、責任明確。第四條 內(nèi)部控制制度審計的基本依據(jù)是國家有關法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)范和標準、華電集團公司制定的各項規(guī)章制度以及哈發(fā)公司內(nèi)部規(guī)章制度和內(nèi)部授權等。第二條 內(nèi)部控制制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，經(jīng)濟信息正確可靠，工作效率和經(jīng)濟效益不斷提高，確保企業(yè)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標實現(xiàn)而在企業(yè)內(nèi)部制定的相互聯(lián)系、相互制約的程序、手續(xù)、方法、措施和制度等的總稱。迎接挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計的前景就會更加光明。（五）對審計過程中掌握的情況進行整理分析，找出薄弱環(huán)節(jié)，形成審計報告，向管理當局提出合理可行的審計建議。（三）請被審計單位介紹計算機會計核算方面的應用情況和使用效果，并實地觀摩和模擬操作，詢問有關問題。同時收集資料，了解有關部門對會計電算化工作的規(guī)劃和要求，進而制定審計方案，確定審計人員分工。六、內(nèi)控制度審計未來的發(fā)展方向（一）隨著會計電算化的普及和推廣，會計電算化內(nèi)部控制審計已迫在眉睫。（三）內(nèi)控制度審計與規(guī)章制度審計既有聯(lián)系又有區(qū)別，內(nèi)控制度審計涵蓋的內(nèi)容遠比規(guī)章制度審計廣泛。反之，則會使不良人員有機可乘。（二）也有人把引發(fā)經(jīng)濟案件的緣由統(tǒng)統(tǒng)歸咎于有章不循、違章操作上，而對內(nèi)控系統(tǒng)失控卻被忽略。五、內(nèi)控制度審計中存在的偏頗看法在實際工作中，有人往往將內(nèi)控制度審計與規(guī)章制度審計混為一談，主要表現(xiàn)在：（一）有的同志認為，內(nèi)控制度審計就是規(guī)章制度審計，就是對規(guī)章制度的檢查，以至把通常所說的“抓管理要從抓規(guī)章制度入手”理解為就是“從抓規(guī)章制度入手”。實踐證明，內(nèi)部審計如果能在控制制度實施之前就檢查所設計的控制，較早地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，就能避免可能發(fā)生的損失，真正起到服務的作用，會比查出許多違紀問題更受管理者歡迎。內(nèi)部審計作為內(nèi)控制度的一部分，它的作用是幫助管理層監(jiān)督控制各管理點，提醒管理者注意內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的強弱。因此，審計人員應按照客觀性原則，通過內(nèi)控制度審計揭示出內(nèi)部控制中存在的弊端，并對內(nèi)部控制的實際運行效果進行評價，提出整改建議，使管理當局了解內(nèi)部控制受到威脅的各種因素，從而對癥下藥，完善內(nèi)控制度，提高企業(yè)管理水平作用。同時，審計人員還應對影響內(nèi)控制度執(zhí)行效果的各種因素進行分析。所以，審計人員在對內(nèi)控制度進行審計時，必須重點審計財務管理制度、物資管理制度、供銷管理制度。1．通過內(nèi)控制度審計，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出管理建議，有助于完善企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平。另外，在開展財務收支審計時，對內(nèi)控制度的審查評價也經(jīng)常成為分析被審單位經(jīng)營管理狀況并提出恰當建議的依據(jù)。因此，在開展經(jīng)濟責任審計時，對內(nèi)控制度的審查就成為評價和界定單位責任人經(jīng)濟責任的依據(jù)。這些措施如何，執(zhí)行好壞，直接影響企業(yè)的經(jīng)營成果，而開展審計工作離不開對經(jīng)營成果的認定或經(jīng)濟責任的評價和界定。內(nèi)控制度有著非常豐富的內(nèi)涵，是企業(yè)管理層為了保證生產(chǎn)和工作的順利進行，保護財產(chǎn)物資的安全、會計信息的真實、財務活動的合法，以及為保護方針政策的貫徹實施。審計要對財務報告發(fā)表意見，就必須了解會計信息的可靠程度，而會計信息的可靠與否往往取決于經(jīng)濟業(yè)務的處理、記錄方法是否恰當，而這些處理和記錄的質(zhì)量，又在很大程度上依賴于內(nèi)部控制的健全有效。2． 通過內(nèi)控制度審查，確定被審單位會計信息的可信賴程度。然而，在沒有進駐被審計單位時，這些工作只是“紙上談兵”，往往在進駐被審計單位時、初步了解內(nèi)部控制情況后，會根據(jù)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)重新確定審計