【正文】 善；（三）管理信息系統(tǒng)控制流程是否合理有效，信息處理是否及時(shí)和適當(dāng)，信息系統(tǒng)是否安全可靠，是否存在失控現(xiàn)象。二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)審查的主要內(nèi)容：（一）籌資控制：籌資活動(dòng)控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)；（二）貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對(duì)貨幣資金的收、管、支過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)計(jì)控制方法的有效性；（三）實(shí)物資產(chǎn)控制：實(shí)物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效控制、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管是否相互分離和制約、非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實(shí)效發(fā)生各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失；（四）對(duì)外投資控制：是否履行公司制度規(guī)定的權(quán)限及程序，對(duì)外投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效，是否嚴(yán)格控制了投資風(fēng)險(xiǎn)；（五）工程項(xiàng)目控制：項(xiàng)目招投標(biāo)、承發(fā)包等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否按規(guī)定程序、權(quán)限做到有效控制，對(duì)必要的項(xiàng)目是否推行會(huì)計(jì)委派制，項(xiàng)目投資控制的有效性程度；（六）采購(gòu)與付款控制：采購(gòu)過程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致單位資金流失或采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高等問題控制的有效性，對(duì)采購(gòu)決策權(quán)有無(wú)制約機(jī)制，實(shí)施采購(gòu)各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制是否得到保障；（七）成本費(fèi)用控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全，生產(chǎn)成本控制、考核、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度；（八）是否在資金預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)等方面存在嚴(yán)重的管理失控現(xiàn)象；（九）銷售與收款控制：定價(jià)原則、收款方式等銷售政策、制約機(jī)制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性；（十）擔(dān)?？刂疲菏欠衤男泄局贫纫?guī)定的權(quán)限及程序，對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失控制制約機(jī)制的健全性和有效性；（十一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否規(guī)范、合理、安全，是否存在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)流程失控而致資金大量流失或被挪用等現(xiàn)象。它貫穿于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過程。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《公司審計(jì)基本制度》等規(guī)定制定本實(shí)施細(xì)則。迎接挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)的前景就會(huì)更加光明。（五）對(duì)審計(jì)過程中掌握的情況進(jìn)行整理分析，找出薄弱環(huán)節(jié)，形成審計(jì)報(bào)告，向管理當(dāng)局提出合理可行的審計(jì)建議。（三）請(qǐng)被審計(jì)單位介紹計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算方面的應(yīng)用情況和使用效果，并實(shí)地觀摩和模擬操作，詢問有關(guān)問題。同時(shí)收集資料，了解有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的規(guī)劃和要求，進(jìn)而制定審計(jì)方案，確定審計(jì)人員分工。六、內(nèi)控制度審計(jì)未來的發(fā)展方向（一）隨著會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制審計(jì)已迫在眉睫。（三）內(nèi)控制度審計(jì)與規(guī)章制度審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，內(nèi)控制度審計(jì)涵蓋的內(nèi)容遠(yuǎn)比規(guī)章制度審計(jì)廣泛。反之，則會(huì)使不良人員有機(jī)可乘。（二）也有人把引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件的緣由統(tǒng)統(tǒng)歸咎于有章不循、違章操作上，而對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)失控卻被忽略。五、內(nèi)控制度審計(jì)中存在的偏頗看法在實(shí)際工作中，有人往往將內(nèi)控制度審計(jì)與規(guī)章制度審計(jì)混為一談，主要表現(xiàn)在：（一）有的同志認(rèn)為，內(nèi)控制度審計(jì)就是規(guī)章制度審計(jì)，就是對(duì)規(guī)章制度的檢查，以至把通常所說的“抓管理要從抓規(guī)章制度入手”理解為就是“從抓規(guī)章制度入手”。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)如果能在控制制度實(shí)施之前就檢查所設(shè)計(jì)的控制，較早地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，就能避免可能發(fā)生的損失，真正起到服務(wù)的作用，會(huì)比查出許多違紀(jì)問題更受管理者歡迎。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控制度的一部分，它的作用是幫助管理層監(jiān)督控制各管理點(diǎn)，提醒管理者注意內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的強(qiáng)弱。因此，審計(jì)人員應(yīng)按照客觀性原則，通過內(nèi)控制度審計(jì)揭示出內(nèi)部控制中存在的弊端，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出整改建議，使管理當(dāng)局了解內(nèi)部控制受到威脅的各種因素，從而對(duì)癥下藥，完善內(nèi)控制度，提高企業(yè)管理水平作用。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)影響內(nèi)控制度執(zhí)行效果的各種因素進(jìn)行分析。所以，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)管理制度、物資管理制度、供銷管理制度。1．通過內(nèi)控制度審計(jì)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出管理建議，有助于完善企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平。另外，在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)控制度的審查評(píng)價(jià)也經(jīng)常成為分析被審單位經(jīng)營(yíng)管理狀況并提出恰當(dāng)建議的依據(jù)。因此，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)控制度的審查就成為評(píng)價(jià)和界定單位責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。這些措施如何，執(zhí)行好壞，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而開展審計(jì)工作離不開對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的認(rèn)定或經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)和界定。內(nèi)控制度有著非常豐富的內(nèi)涵，是企業(yè)管理層為了保證生產(chǎn)和工作的順利進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法，以及為保護(hù)方針政策的貫徹實(shí)施。審計(jì)要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見，就必須了解會(huì)計(jì)信息的可靠程度，而會(huì)計(jì)信息的可靠與否往往取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理、記錄方法是否恰當(dāng)，而這些處理和記錄的質(zhì)量，又在很大程度上依賴于內(nèi)部控制的健全有效。2． 通過內(nèi)控制度審查，確定被審單位會(huì)計(jì)信息的可信賴程度。然而，在沒有進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)，這些工作只是“紙上談兵”，往往在進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)、初步了解內(nèi)部控制情況后，會(huì)根據(jù)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)重新確定審計(jì)重點(diǎn)，調(diào)整審計(jì)方案?，F(xiàn)代審計(jì)一般采用抽查審計(jì)的方法，但抽查哪些內(nèi)容，重點(diǎn)審計(jì)什么，需要審計(jì)人員作出職業(yè)判斷。四、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)的作用(一)作為輔助手段，內(nèi)部控制制度審計(jì)所起的作用。與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工會(huì)談，了解他們對(duì)控制目標(biāo)的理解和操作程序的掌握情況。審計(jì)人員到業(yè)務(wù)處理現(xiàn)場(chǎng)察訪業(yè)務(wù)人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況。審計(jì)人員檢查有關(guān)憑證單句，查證留在上面的有關(guān)控制的證跡。審計(jì)人員重復(fù)業(yè)務(wù)人員已經(jīng)完成的某些業(yè)務(wù)處理，以驗(yàn)證是否正確，同時(shí)檢查這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按照規(guī)定的程序和要求執(zhí)行，各有關(guān)控制點(diǎn)是否發(fā)揮了控制功能。（二）進(jìn)行符合性測(cè)試和評(píng)價(jià)審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和合理性進(jìn)行測(cè)試并做出初步評(píng)價(jià)后，還應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地進(jìn)行符合性測(cè)試，即進(jìn)一步檢驗(yàn)在實(shí)際工作中是否按照規(guī)定的程序和方法辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在并有效地發(fā)揮了控制功能。為調(diào)查了解單位及其所屬單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全制度、合理狀況和各個(gè)控制環(huán)節(jié)與控制點(diǎn)強(qiáng)弱乃至失控等情況，按照規(guī)范化的設(shè)想，事前設(shè)計(jì)并印制調(diào)查表，分發(fā)有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查。它是用圖示的方法直觀地反映單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和關(guān)鍵控制點(diǎn)的情況。運(yùn)用這種方法進(jìn)行測(cè)試，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面審閱單位的管理制度和有關(guān)資料，并在此基礎(chǔ)上通過與有關(guān)的各個(gè)系統(tǒng)、各級(jí)管理人員和職工交談，或到現(xiàn)場(chǎng)觀察、召開座談會(huì)等方法，了解掌握各系統(tǒng)、各層次和分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制情況，如職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、工作負(fù)荷、分工協(xié)作、相互制約、履行職責(zé)、行使職權(quán)、業(yè)務(wù)手續(xù)等情況，并將了解掌握的情況用文字記錄下來，以備分析評(píng)價(jià)之用。它是對(duì)單位及其各個(gè)系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，在實(shí)際工作中是否發(fā)揮了控制作用所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。這里關(guān)鍵在于檢查和評(píng)價(jià)單位極其各個(gè)系統(tǒng)按照管理制度的規(guī)定或者實(shí)際工作的需要，所建立的控制點(diǎn)有無(wú)過多或過少，甚至不必要的情形；或者應(yīng)當(dāng)建立若干控制點(diǎn)，而管理制度中未能考慮的，在實(shí)際工作中也未建立的情形；或者管理制度要求建立某些控制點(diǎn)，但不符合單位的實(shí)際情況，因而在實(shí)際工作中無(wú)法執(zhí)行的情形；或者已經(jīng)建立起的控制點(diǎn)中存在人員分工、職責(zé)不夠清楚的情形等。但是，各個(gè)系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)特別是控制點(diǎn)的“齊全”是個(gè)不易量化的概念，內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性，是個(gè)需要爭(zhēng)取的目標(biāo)，只有經(jīng)過不斷的探索和改進(jìn)，才能趨于實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。它是對(duì)照管理制度規(guī)定或?qū)嶋H工作需要，審查單位及其各個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該建立的控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，是否已建立起來并進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。檢查公司是否運(yùn)用電子信息技術(shù)建立控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施；是否加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。檢查公司是否建立和完善了內(nèi)部報(bào)告管理制度，全面反