【正文】 因，首先是在上下溝通中，雖然銀行內(nèi)部基層員工不一定理解和肯定上級管理層的觀點(diǎn)和看法，但限于這種權(quán)位上下級的關(guān)系，下級往往會接受并執(zhí)行上級的解決方案，無法提出自己對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的看法和意見，使溝通不暢[13]。無法實(shí)現(xiàn)良好的溝通時(shí)內(nèi)部管理最常見的問題之一，許多企業(yè)都存在這個(gè)問題，興業(yè)銀行也不例外，銀行的組織機(jī)構(gòu)越是復(fù)雜，其溝通效率就越低下。這樣大大地降低了工作效率,弱化了內(nèi)部控制?，F(xiàn)階段,由于興業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)分層太多,管理鏈條過長,雖然已經(jīng)加強(qiáng)了信息獲取的真實(shí)性和及時(shí)行,加強(qiáng)了溝通的順暢性,信息傳遞的主要方式依然是依靠一層一層地發(fā)文來實(shí)現(xiàn),信息傳遞的規(guī)范化仍有待于進(jìn)一步的建設(shè),虛假信息現(xiàn)象給銀行的經(jīng)營管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)都帶來了很大的負(fù)面影響[12]。 銀行內(nèi)部沒有實(shí)現(xiàn)良好的信息與溝通信息的交流存在于興業(yè)銀行所有的經(jīng)濟(jì)活動中，銀行內(nèi)部員工通過搜集和交換信息來開展業(yè)務(wù)、從事管理和對銀行內(nèi)部進(jìn)行控制。這也是信息系統(tǒng)中非常重要的一點(diǎn)，如果信息系統(tǒng)中信息的傳遞不夠準(zhǔn)確，即使信息完整、傳遞及時(shí)，也會使內(nèi)部控制無法實(shí)行。其次，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不能確保信息提供的及時(shí)性，僅僅依靠員工之間的相互傳達(dá)，根本無法實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞，興業(yè)銀行沒有運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的手段來構(gòu)建銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng)，從而無法加快信息傳遞的速度，使得內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)，一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理出現(xiàn)紕漏。但是興業(yè)銀行信息系統(tǒng)的建設(shè)沒有達(dá)到以下幾點(diǎn)要求。有效的內(nèi)部控制需要建立可靠地信息系統(tǒng)，應(yīng)該涵蓋銀行內(nèi)部的全部重要的經(jīng)濟(jì)活動[18]。所謂信息與溝通，是指為了使職員執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。為了補(bǔ)充內(nèi)部控制制度而忽略是否可行，使得興業(yè)銀行的內(nèi)控?zé)o法有效實(shí)施，而各個(gè)執(zhí)行部門見制度無法有效執(zhí)行便索性不執(zhí)行，興業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到質(zhì)疑，造成了有章不循，從而達(dá)不到有效實(shí)施，長此以往，形成惡性循環(huán)。致使興業(yè)銀行內(nèi)部管理和控制相對比較混亂，內(nèi)控機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行上不夠徹底，不能有效實(shí)施。近年來興業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)，銀行內(nèi)部制定了很多意在加強(qiáng)內(nèi)控的規(guī)章制度。另一方面興業(yè)銀行內(nèi)部對員工的思想教育和管理工作抓的不夠全面，有些員工會有經(jīng)不起金錢的誘惑、蓄意竊取或挪用銀行內(nèi)部資金，由于內(nèi)部控制不能有效實(shí)施，興業(yè)銀行管理層無法及時(shí)獲知銀行內(nèi)部出現(xiàn)的問題，不能及時(shí)解決問題，從而給興業(yè)銀行內(nèi)部、外部帶來危機(jī)。另外，很多部門內(nèi)的員工責(zé)任心不夠強(qiáng)，員工之間聽之任之、對待工作得過且過，對待工作缺少主動性和責(zé)任心，這就會造成一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的異常情況，對這些異常情況采用不聞不問的態(tài)度，使得興業(yè)銀行有很多業(yè)務(wù)處理不夠恰當(dāng)，經(jīng)濟(jì)水平停滯不前，同時(shí)還有部分員工在工作中缺乏警戒性，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些會造成重大影響的錯誤，以至于導(dǎo)致一些別有用心的人對銀行整體帶來損害[8]。一方面有很多員工都是剛剛畢業(yè)步入社會的大學(xué)生，基本沒有工作經(jīng)歷，缺少工作實(shí)踐的青年員工，雖然能為興業(yè)銀行注入新鮮的血液，在工作上充滿活力，但是這同時(shí)也存在很多弊端，由于經(jīng)驗(yàn)不足和、行業(yè)的認(rèn)識不足和在行業(yè)中存在的約束性，給興業(yè)銀行的內(nèi)部控制帶來了很大的影響。這種地域性經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢的積累源于長期的拓展和政策扶植，但是銀行的管理人員并沒有認(rèn)識到這種資源來自不易，對今后的發(fā)展和經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變帶來了長期難以根除的詬病。如果不解決好人的管理問題,再好的制度也沒有效果。造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因 銀行管理層對內(nèi)部控制的不重視內(nèi)部控制的建立和完善，需要一個(gè)過程，是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動，需要付出時(shí)間和成本并在實(shí)踐和工作中不斷的修改、驗(yàn)證和完善，在實(shí)際操作中由于多方面的原因影響，有時(shí)銀行管理層會放棄一部分內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制管理簡單理解為對直接下屬的人的管理，而忽略制度本身的約束力或者只注重任期內(nèi)的政績而忽略內(nèi)部控制長期機(jī)制的建立，只注重短期經(jīng)營成果而忽視實(shí)質(zhì)性違規(guī)和內(nèi)部控制缺陷的存在[7]；有時(shí)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人在執(zhí)行過程中，會存在僥幸或認(rèn)識不到位的情況而影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，從而形成在管理的價(jià)值取向和行為選擇上缺少以制度為主進(jìn)行內(nèi)部控制的內(nèi)在動力的情況，難以真正建立一個(gè)以內(nèi)部控制制度為核心的經(jīng)營管理機(jī)制。比方說計(jì)算機(jī)使用的權(quán)限問題。對于興業(yè)銀行存在的人員素質(zhì)問題也是不容小覷，人員的素質(zhì)問題包括良好的思想品德和職業(yè)道德，相對較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，較廣博的知識水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)[6]。 人員素質(zhì)控制方面的問題內(nèi)部控制系統(tǒng)能否有效實(shí)施，還有一個(gè)關(guān)鍵性問題，那就是實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)人員的素質(zhì)，要使內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能按照既定的目的正常發(fā)展，那就必須配備與承擔(dān)的職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人員。興業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中就缺少這類環(huán)節(jié)，換句話說，缺少有效的復(fù)查核對控制，導(dǎo)致了不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄中的錯誤。復(fù)查核對一般分成兩個(gè)方面，一種是將記錄和所記的事物相核實(shí)，另一種是記錄之間的相互復(fù)查核對。 內(nèi)部控制沒有有效實(shí)施 在復(fù)查核對控制方面的問題為了保證會計(jì)信息的可靠性，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過復(fù)查核對，以免發(fā)生差錯和舞弊[1]。還有另外一點(diǎn)，興業(yè)銀行已有的內(nèi)控制度之間的相互制約作用不夠強(qiáng)，各項(xiàng)內(nèi)控制度分別形成了獨(dú)有的單項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，規(guī)定分散無法整合，甚至有些制度在現(xiàn)實(shí)工作應(yīng)用中相互抵觸，不能完整的形成內(nèi)部控制體系。從反的方面來看，有時(shí)候興業(yè)銀行內(nèi)部人員充分的考慮了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，為了風(fēng)險(xiǎn)的防范增加了一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，致使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理拖沓，管理制度不配套，從而降低了工作效率，也帶來了一些不必要的損失。大家都不按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程工作，那么就會形成一個(gè)惡性的循環(huán)，就算短時(shí)間內(nèi)不會造成重大影響，長此以往，銀行內(nèi)部失去控制，會為興業(yè)銀行帶來重大損失。但是興業(yè)銀行在這一方面的內(nèi)部控制制度就顯得相對薄弱，興業(yè)銀行并沒有很好的將這種標(biāo)準(zhǔn)化的處理程序運(yùn)用到現(xiàn)實(shí)的工作中，雖然興業(yè)銀行對各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程也制定了不少規(guī)章制度，但是還有很多的業(yè)務(wù)流程沒有用成文的制度表示，無章可循，也就不能按照科學(xué)的程序辦事，無法避免職責(zé)不清，對興業(yè)銀行的內(nèi)部管理造成影響。 在業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制方面存在的問題為了能夠提高工作效率，在銀行內(nèi)部實(shí)行科學(xué)化管理，現(xiàn)代企業(yè)一般將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動都劃分為六個(gè)步驟，分別是授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核。不相容職務(wù)控制大體分為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的分工、資產(chǎn)記錄與保管的分工、各職能部門具有相對獨(dú)立性三個(gè)方面，從這些方面來審視興業(yè)銀行的內(nèi)部控制，不難發(fā)現(xiàn)其中存在的問題[2]。在一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生至結(jié)束的整個(gè)過程中，沒有能做到分工負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)分明。這樣看來，就要在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候就加以控制，以免造成不在其位謀其政的隱患。興業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題 內(nèi)部控制體系不夠健全 在授權(quán)、分權(quán)控制中存在的問題目前興業(yè)銀行的規(guī)模不斷擴(kuò)大，分行越來越多，業(yè)務(wù)紛繁，銀行內(nèi)部的管理層不可能包攬一切事物、事事都親力親為，這時(shí)候就必須將責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行合理的劃分。在從1988年到2014年的26年間，興業(yè)銀行一直在努力構(gòu)建屬于自己的核心競爭力，概括起來，興業(yè)銀行的核心競爭力可以歸結(jié)為幾個(gè)方面首先是持續(xù)前瞻的戰(zhàn)略謀劃能力；其次是長期經(jīng)受市場檢驗(yàn)的自主發(fā)展能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力；再次是富有特色的產(chǎn)品和服務(wù)體系；然后是既符合現(xiàn)代銀行規(guī)律又符合國內(nèi)市場情況的經(jīng)營管理體制機(jī)制；最后是精誠團(tuán)結(jié)、拼搏進(jìn)取的員工隊(duì)伍和企業(yè)文化。零售業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)是本行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要方向。 興業(yè)銀行的發(fā)展興業(yè)銀行是國內(nèi)最早提出戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的銀行之一。通過這個(gè)平臺，集團(tuán)可以實(shí)現(xiàn)其在所有商業(yè)銀行賬戶的集中監(jiān)控、跨行資金歸集、預(yù)算管理、內(nèi)部授信管理、內(nèi)部貸款管理、內(nèi)部資金清算等功能，為集團(tuán)客戶提供全方面的現(xiàn)金管理服務(wù)。通過權(quán)限控制模塊，可以對集團(tuán)或成員單位財(cái)務(wù)人員在網(wǎng)上銀行操作的財(cái)務(wù)權(quán)限進(jìn)行自由設(shè)置，確保網(wǎng)上銀行的財(cái)務(wù)權(quán)限在各成員單位的正確分配。集團(tuán)總部通過該功能可以實(shí)現(xiàn)資金在成員與集團(tuán)之間的自由劃撥；利用資金調(diào)撥功能，集團(tuán)總部可以更加自如地對成員單位可以單獨(dú)使用的資金以及資金的使用方向進(jìn)行控制。2008年初，興業(yè)銀行對于外部形勢的嚴(yán)峻性已經(jīng)作了充分的估計(jì)，由此相應(yīng)調(diào)整了本行的經(jīng)營策略和經(jīng)營目標(biāo)，從前幾年相對側(cè)重資產(chǎn)擴(kuò)張轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄬?cè)重負(fù)債拓展，主動、適當(dāng)調(diào)低資產(chǎn)增長目標(biāo)，同時(shí)保持較高的負(fù)債增長目標(biāo)。興業(yè)銀行簡況 興業(yè)銀行特點(diǎn)興業(yè)銀行，成立于1988年8月，是經(jīng)國務(wù)院、中國人民銀行批準(zhǔn)成立的首批股份制商業(yè)銀行之一，總行設(shè)在福建省福州市，2007年2月5日正式在上海證券交易所掛牌上市，注冊資本50億元?？梢钥刂拼祟悊栴}的發(fā)生，并且在問題發(fā)生時(shí)能夠提供給新聞界已妥善處理的補(bǔ)救程序。管理跨國公司風(fēng)險(xiǎn)由于海外經(jīng)營的跨國企業(yè)會面臨不同于國內(nèi)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化風(fēng)險(xiǎn)，由于交易活動具有復(fù)雜性，要求企業(yè)專門設(shè)立管理這些風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度。減少欺詐在一些發(fā)生欺詐的公司中，內(nèi)部控制薄弱是其共同特征。如果企業(yè)事先設(shè)置了相關(guān)內(nèi)部控制程序，可能就會避免損失。 法律、法規(guī)的要求企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制是應(yīng)履行的一項(xiàng)法律責(zé)任，同時(shí)，檢查和評價(jià)客戶的內(nèi)部控制也成為外部審計(jì)人員進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不可或缺的內(nèi)容，這也促使企業(yè)致力于建設(shè)健全的內(nèi)部控制，以贏得良好的社會聲譽(yù)。 建立內(nèi)部控制的必要性 科學(xué)管理的要求隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和內(nèi)部職能部門的增多，企業(yè)內(nèi)部需要協(xié)調(diào)一致，節(jié)約資源，防止工作差錯和舞弊，提高經(jīng)營效率，以便在愈加激烈的市場競爭中立于不敗之地，這就是在客觀上要求企業(yè)建立完善的包括組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)程序在內(nèi)的具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制。 內(nèi)部控制整體框架階段進(jìn)入20世紀(jì)90年代，人們對內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了一個(gè)全新的階段,發(fā)布了新的審計(jì)準(zhǔn)則，將內(nèi)部控制定義為由一個(gè)企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率、符合適用的法律法規(guī)這三個(gè)目標(biāo)提供合理的保證，并將內(nèi)部控制劃分為五種要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，這五種要素使內(nèi)部控制成為了一個(gè)整體。內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃的所有程序和方法，這些程序和方法主要與經(jīng)營效率和貫徹管理方針有關(guān)，通常只與財(cái)務(wù)記錄有間接關(guān)系。 會計(jì)控制和管理控制階段1958年美國注冊會計(jì)協(xié)會下屬的審計(jì)程序委員會對內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為會計(jì)控制和管理控制。在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要地位，進(jìn)而成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。 內(nèi)部控制的發(fā)展 內(nèi)部牽制階段內(nèi)部控制，作為一個(gè)專用名詞和完整概念，直到本世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識和接受。（4）信息與溝通信息與溝通是企業(yè)在經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息并進(jìn)行溝通，從而令員工能夠履行職責(zé)，信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部信息，也處理外部信息，員工必須從管理層清楚獲取信息，并且及時(shí)進(jìn)行溝通。風(fēng)險(xiǎn)評估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。（1）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。不遵守相關(guān)的法律和法規(guī)可能導(dǎo)致行政處罰和罰款，這會損失組織運(yùn)營的重要資源。④ 資產(chǎn)的安全、完整資產(chǎn)的稀缺性客觀上要求組織通過有效的的內(nèi)部控制系統(tǒng)確保其安全和完整，組織應(yīng)保護(hù)各種有形與無形的資產(chǎn)，一是確保這些資產(chǎn)不被損害和流失：二是要確保對資產(chǎn)的合理使用和必要的維護(hù)。② 運(yùn)營的效果和效率重視經(jīng)營的效果和效率對組織未來的成功是非常重要的，最近幾年，我國開始認(rèn)識到一些組織沒有理解效果和效率的重要性，并開始要求組織建立企業(yè)治理的政策和程序。（2）我國對內(nèi)部控制目標(biāo)的定義 ① 確保企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施戰(zhàn)略是一個(gè)組織長期發(fā)展的方向和范圍，它通過在不斷變化的環(huán)境中調(diào)整資源配置來取得競爭優(yōu)勢，從而實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者的期望。 內(nèi)部控制包含的目標(biāo)和要素內(nèi)部控制的目標(biāo)（1）國際上對內(nèi)部控制目標(biāo)的定義1949年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會審計(jì)程序委員會公布的內(nèi)部控制權(quán)威定義中，提出了四大內(nèi)部控制的目標(biāo)，即保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，檢查會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)遵循既定的管理政策[2]。內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制的含義及要素 內(nèi)部控制的含義審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制下的定義是：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由管理層和全體員工設(shè)計(jì)和執(zhí)行的程序。本文運(yùn)用了理論與實(shí)踐相結(jié)合、歸納分析、定性分析的研究方法。因此,加強(qiáng)興業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究,建立健全科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系,形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。興業(yè)銀行未接受過真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn),可能有大量的風(fēng)險(xiǎn)隱患正潛伏在興業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部。而內(nèi)部控制是銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵因素。各項(xiàng)事物的發(fā)展通常是外因通過內(nèi)因發(fā)揮作用[1]。金融業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)的核心,銀行是我國金融體系的主體,是資源整合利用的主流平臺媒介,銀行穩(wěn)健發(fā)展是金融業(yè)健康發(fā)展的保證,是國家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提。特別是二十世紀(jì)后期,伴隨著金融自由化,金融風(fēng)險(xiǎn)曰益嚴(yán)重。興業(yè)銀行內(nèi)部控制狀況的好壞直接關(guān)系到其成敗得失。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心,一方面,經(jīng)濟(jì)生活中各方面的矛盾會在金融領(lǐng)域集中反映出來。Risk management。不斷加深拓寬對興業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論研究，從我國所面臨的的實(shí)際情況出發(fā)，并借鑒國際內(nèi)部控制的先進(jìn)理論，不斷完善并健全興業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制以有效提高興業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，這對興業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展是非常迫切，非常重要的。所以，構(gòu)建一個(gè)切合興業(yè)銀行實(shí)際的、有效的內(nèi)部控制體系成為當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。多年以來，興業(yè)銀行以其一流的發(fā)展速度、穩(wěn)健的經(jīng)營風(fēng)格、良好的經(jīng)濟(jì)效益、和諧的家園文化贏得了同業(yè)乃至社會各界的廣泛贊譽(yù)。第一篇：興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究摘 要我國改革開放以后很長一段時(shí)間,由于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較低,對于內(nèi)部控制的研究不多,更多的是依靠從業(yè)人員的素質(zhì)來實(shí)現(xiàn)有限的內(nèi)部控制。興業(yè)銀行亦是如此。但是，在取得巨大成績的背后，興業(yè)銀行也面臨許多內(nèi)部控制漏洞與不足，如不加以重視，將會形成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患，威脅到銀行的經(jīng)營安全性目標(biāo)。本文首先闡述了內(nèi)部控制基本理論和興業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了銀行內(nèi)控體系建設(shè)中存在的一些問題；在此基礎(chǔ)上對興業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵、要素進(jìn)行了全面的闡述，并深入