【正文】 上市公司的盲目投資、快速膨脹起到了推波助瀾的作用。三九集團總裁趙新先曾在債務(wù)**發(fā)生后對外表示，“你們（銀行）都給我錢，使我頭腦發(fā)熱，我盲目上項目。至此，整個三九集團的財務(wù)危機全面爆發(fā)。第四篇：內(nèi)部控制案例(1)三九集團的財務(wù)危機從1992年開始，三九企業(yè)集團在短短幾年時間里，通過收購兼并企業(yè)，形成醫(yī)藥、汽車、食品、酒業(yè)、飯店、農(nóng)業(yè)，房產(chǎn)等幾大產(chǎn)業(yè)并舉的格局。建立一套科學(xué)的會計考評工作體系，按照會計工作崗位的職責(zé)不同，分別制訂崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動會計人員的工作積極性。三是對銀行會計主管人員培養(yǎng)其分析解決問題能力和組織協(xié)調(diào)能力，使他們能夠在業(yè)務(wù)知識不斷增長的基礎(chǔ)上，拓寬管理思路。一是對銀行一線會計人員必須堅持抓好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和人才培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，使業(yè)務(wù)操作人員的業(yè)務(wù)技能由單一型向一專多能型轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。銀行管理者必須切實關(guān)心職工的工作、生活等情況，加大感情投資，增強銀行會計人員的集體觀念和整體意識，提高財會人員的安全防范意識，增強事業(yè)心和責(zé)任感，樹立嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作態(tài)度和執(zhí)法守法的自覺性。人是實施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，為此，強化銀行內(nèi)部控制，必須做好以下幾方面工作：牢固樹立“以人為本”觀念。四是對檢察機關(guān)立案的案件，只要事實清楚，必須做到不講情，不解脫，做到依法辦行，從嚴(yán)治行，使銀行能健康發(fā)展。二是要落實辦案責(zé)任制，集中力量重點查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規(guī)案件，對這些問題的查處要堅持領(lǐng)導(dǎo)查辦案件責(zé)任制，查處必須做到不護短，不手軟。一是必須加大上級行對下級行的查處力度，要嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，切實做到有章必依，違章必糾。(十)嚴(yán)肅紀(jì)律，查處違法違紀(jì)行為。另外，要推行外部審計部門再審計制度，由總行選擇技術(shù)力量強、信譽良好的審計師事務(wù)所定期對各級行進行全面審計。如有嚴(yán)密的審計措施，經(jīng)常的審計監(jiān)督機制，及時的審計檢查，審慎的審計報告，嚴(yán)肅的審計處罰，按照相制約的原則。因此，要推進銀行會計審計機制的改革，必須堅持銀行會計業(yè)務(wù)過程的審計制度，它可以減少工作差錯，防弊堵漏，也是完善業(yè)務(wù)處理規(guī)程，審批手續(xù)，明確責(zé)任，執(zhí)行授權(quán)的重要手段，也是保證銀行會計核算系統(tǒng)安全及完整的基礎(chǔ)。首先，要穩(wěn)步推進銀行會計審計監(jiān)督機制改革。監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化會計內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟犯罪的有效措施。再次，對一線柜面重要業(yè)務(wù)操作要加以主管授權(quán)，如對大額現(xiàn)金的存、取款，轉(zhuǎn)帳等，對簽發(fā)銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補打傳票等都要設(shè)主管授權(quán)，這樣，才能有效防范計算機來的會計風(fēng)險。首先，在計算機處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。明確分工和職權(quán)分離是進行內(nèi)部控制的基本手段。因此，必須從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。要提高銀行會計電算化系統(tǒng)的可靠性。(八)構(gòu)建會計電算化安全控制體系。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應(yīng)著重從以下幾個方面進行控制。對各個程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對重要會計事項如錯帳抹帳、沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險防范體系。對會計財務(wù)處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。特別是每推出一項新業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險。會計業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動態(tài)控制。目前各銀行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，容易釀成操作風(fēng)險，因此，談風(fēng)險防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。六是嚴(yán)防銀行內(nèi)部人員作案，對一些關(guān)鍵崗位進行定期與不定期的輪換。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據(jù)和結(jié)算憑證的本領(lǐng)，適應(yīng)柜臺監(jiān)督的需要。二是嚴(yán)格操作規(guī)程，不得隨意簡化賬務(wù)流轉(zhuǎn)程序。(四)高度重視支付結(jié)算所形成的會計風(fēng)險。一要進一步推進和完善綜合責(zé)任預(yù)算和部門責(zé)任預(yù)算，加強縱向業(yè)務(wù)預(yù)算管理、財務(wù)預(yù)算，使業(yè)務(wù)管理部門成為綜合經(jīng)營計劃考核客體，實施部門預(yù)算管理。責(zé)任會計制度是現(xiàn)代管理會計的重要方面。要建立崗位檢查制度，對主管會計工作的領(lǐng)導(dǎo)實行交流制，對會計人員實行強制休假制，對會計重要崗位實行輪換制，真正做到每一位員工，每個崗位，每項業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督，被檢查的范圍內(nèi)。(三)完善制約機制，推行責(zé)任會計制度。各項會計核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對應(yīng)適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符。進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強化會計內(nèi)部控制首先就要加強賬務(wù)管理。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內(nèi)控的認(rèn)識。銀行一是要根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進行認(rèn)真研究整理，并借鑒國外郵政銀行內(nèi)控制度建設(shè)的成功經(jīng)驗，統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題；二是要堅持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過程中，明確各單位各部門的責(zé)任，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，并在實踐中不斷修改完善。(一)強化金融風(fēng)險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。二、強化銀行會計內(nèi)部控制的對策與思路內(nèi)控制度是銀行長期經(jīng)營實踐的結(jié)晶，是進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強化會計內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險最有效的途徑，是銀行安全、有序運作的前提和基礎(chǔ)。（2）法律觀念淡薄，法律意識不強。有的會計人員默守陳規(guī)，不求上進，缺乏鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。銀行會計內(nèi)控隊伍素質(zhì)不高，已制約著銀行的快速發(fā)展。(八)會計人員素質(zhì)有待提高。其原因主要有：（1）內(nèi)部審計法規(guī)，制度不健全，檢查只有建議權(quán)，沒有處理權(quán)；（2）審計檢查單調(diào)而不靈活；（3）審計工作人員知識結(jié)構(gòu)不夠全面，尤其是電腦會計能力不足；（4）審計工作不容易被人理解和支持，容易得罪人，審計人員工作積極性受到很大影響。(七)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督體制有待改進。會計檢查部門應(yīng)對會計部門處理的各項業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時性進行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多銀行對此認(rèn)識不足，檢查輔導(dǎo)缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應(yīng)付，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎罰手段軟化，對違規(guī)甚至違法案件的查處，普遍存在著“重經(jīng)濟處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對個人處罰；重內(nèi)部處罰，輕外部公開處罰”的“三重三輕”問題，檢查整改成效甚微。由于會計電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經(jīng)營活動。銀行會計電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。(五)實行會計電算化帶來新的會計風(fēng)險。支付結(jié)算風(fēng)險給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任；銀行要蒙受經(jīng)濟損失；銀行信譽受到影響。(四)忽視支付結(jié)算所形成的會計風(fēng)險。一些銀行缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。這種制約既包括會計專業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。(三)相互制約機制不健全，上下級之間約束性薄弱。在現(xiàn)實工作中，銀行往往忽視了會計內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動態(tài)機制，而常常反映為一成不變、機械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替，特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時調(diào)整補充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機。目前金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務(wù)和辦理各項業(yè)務(wù)的手段都發(fā)生了很大變化。(二)內(nèi)控機制不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實過程。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性，留下諸多事故隱患。對銀行現(xiàn)行制度的分析表明，一些制度貫徹流于形式，由于人為地減少控制點作業(yè)和逆程序操作，與至銀行內(nèi)部控制機制變形，失去了應(yīng)有的剛性，許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，對某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風(fēng)險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。一、目前銀行會計內(nèi)部控制存在問題(一)有章不循，內(nèi)部控制失效，貫徹落實流于形式。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護單位資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險、趨利避害的“安全閥”，也是整個社會經(jīng)濟安全運行的重要屏障。關(guān)鍵詞：內(nèi)控機制 銀行會計 存在問題 對策目前在銀行經(jīng)營中，要求銀行確立符合銀行資產(chǎn)的流動性、安全性、效益性的經(jīng)營原則，完善內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險日益成為銀行經(jīng)營者和管理者當(dāng)前乃至今后一個時期的一項迫切的任務(wù)。強化銀行會計內(nèi)部控制，要樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念，加強賬務(wù)控制，完善制約機制，重視支付結(jié)算，設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程，建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度，加強重要物品、重要崗位控制，構(gòu)建會計電算化安全控制體系，強化內(nèi)部檢查和審計系統(tǒng)，提高銀行會計人員綜合素質(zhì)。第三篇：淺談銀行內(nèi)部控制淺談銀行內(nèi)部控制內(nèi)容摘要：銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實現(xiàn)，制定并組織實施的對內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。這樣的跨國監(jiān)管難題對于我國尚未發(fā)展成熟的政府監(jiān)管更為棘手。顯然，缺乏全球性的協(xié)調(diào)及信息溝通也是巴林破產(chǎn)的一個重要原因。巴林事件中，英格蘭央行僅負(fù)責(zé)對巴林銀行的監(jiān)管，而BFS卻受SIMEX、TSE、OSE和東京國際金融期貨交易所（TIFFE）的監(jiān)督和管理，這四家交易所又分別受新加坡貨幣監(jiān)理署和日本中央銀行的監(jiān)管。（3）跨國監(jiān)管難題。另外，盡管中航油是中航油集團絕對控股的企業(yè)，但由于其是在新加坡注冊并上市的，主要接受所在地監(jiān)管和股東監(jiān)控，國內(nèi)現(xiàn)行法規(guī)還無法對中航油的交易行為進行管理，中國證監(jiān)會對該如何監(jiān)管類似中航油的公司還無明確的辦法。中航油在國內(nèi)主要歸證監(jiān)會直接監(jiān)管，歸國資委間接監(jiān)管。另外，英格蘭銀行法規(guī)定，任何銀行在沒有通知英格蘭央行之前，對單一借款人的預(yù)支金額不允許超過該銀行資本的20%。英格蘭央行允許巴林銀行與集團內(nèi)的巴林證券在會計財務(wù)申報上使用“單一綜合”模式，即兩機構(gòu)之間的資金往來可視為同一機構(gòu)下不同部門之間的往來，在計算銀行資本充足比率時合并計算。這樣的監(jiān)管缺位自然無法監(jiān)控中航油的交易情況，也無法通過制度約束，使其風(fēng)險低于其所能承擔(dān)之限。此外，盡管SIMEX一直對BFS的操作提出問題，但鑒于巴林過去的業(yè)績，以及為了吸引客戶和實現(xiàn)建立亞洲金融中心的目標(biāo)，對BFS采取了過度寬容和信任的態(tài)度，沒有迅速采取追查行動并把問題告知新加坡金融管理局，這亦是造成風(fēng)險擴大的一個因素。（1）交易場所的監(jiān)控有缺陷。母公司缺乏風(fēng)險管理意識，對子公司的非常態(tài)情況不予糾正、反予縱容，對于子公司的破產(chǎn)也有責(zé)任。同樣，中航油集團也是從一開始就知道陳久霖經(jīng)營者與監(jiān)管者的雙重角色，也明白母公司對中航油起不到監(jiān)控作用，但并沒有及時調(diào)整職位安排，加強對子公司的監(jiān)控力度，卻放任中航油的自行發(fā)展。在1994年第3季度對BFS的內(nèi)部審計中，巴林銀行總部曾指出BFS實行的體制安排對BFS的經(jīng)營可能會造成風(fēng)險，但之后也未及時出臺補救措施。（4）母公司發(fā)現(xiàn)問題不及時糾正，反而縱容。這樣的制度安排使得母公司從一開始就失去了對子公司的監(jiān)控，除了聽取陳久霖單方面的匯報，無法知情子公司的實際情況，子公司出現(xiàn)了嚴(yán)重的內(nèi)部人控制現(xiàn)象。中航油集團未能及時建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)。但這種模糊的管理方式毫無監(jiān)督作用，讓里森可以隨心所欲地處理自己的業(yè)務(wù)。（3）母公司對子公司的監(jiān)督作用失效。這種經(jīng)營者與監(jiān)管者雙重角色的崗位安排使得陳久霖的個人權(quán)力超過了公司制度。在其大肆妄為、違規(guī)操作、放膽冒險的過程中，BFS竟然沒有任何部門人員可以制約他的行為。（2）崗位安排違反內(nèi)控原則，子公司個人權(quán)力缺乏制約。顯然，里森缺乏從事衍生品交易的專業(yè)素質(zhì)，更不具備擔(dān)任重要負(fù)責(zé)人的條件。（1）母公司未考核員工的素質(zhì)就委以重任。二、案例分析巴林銀行倒閉和中航油事件兩風(fēng)險案例，不僅揭示了交