【正文】 口的保稅料件視同已征稅款計算模擬抵扣稅款。①免稅進口料件組成計稅價格=(300+50)(1+20%)=420(萬元)借：原材料4200000貸：銀行存款等科目3500000應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅700000②出口的會計分錄與前2個月類似，不再贅述。出口貨物銷售取得銷售額600萬元。①采購原料、出口及內(nèi)銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 300萬元。⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額：免抵退稅額=12000000*13%=1560000從應(yīng)納稅額計算可知，本月應(yīng)納稅大于0，則應(yīng)退稅額=0。①外購原材料、備件、能耗等，會計分錄為：借：原材料等科目5000000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)850000貸：銀行存款等科目5850000②產(chǎn)品外銷時，會計分錄為：借：銀行存款等科目12000000貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000③內(nèi)銷產(chǎn)品，會計分錄為：借：銀行存款等科目3510000貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000④計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)不得免征和抵扣稅額=1200(17%13%)=48(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本480000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)480000⑤計算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額=51(8548)5=9(萬元)0，仍應(yīng)交稅。二、現(xiàn)結(jié)合實例說明如何進行計算和賬務(wù)處理。在免抵退稅的計算方法中，計算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。在內(nèi)銷情況下，增值稅(銷項稅)應(yīng)由購買方支付，但由于出口實行免稅政策，購買方免于向銷售方支付增值稅款(這就是免稅的結(jié)果)，對此，國家以 “出口退稅”的辦法進行補償。而出口貨物實際執(zhí)行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進項稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。應(yīng)收補貼款科目在會計上屬于過渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，待補貼款到賬后，該科目余額自然歸零。當(dāng)期免抵稅額=出口抵減 內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=0。相關(guān)會計處理為：借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)若應(yīng)納稅額為負數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：(1)若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額期末 未抵扣稅額。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式 為：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅(四)確定應(yīng)退稅額和免抵稅額若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零。若應(yīng)納稅額為負數(shù)，即期末有未 抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較?！巴恕笔侵赴凑丈鲜鲞^程確定的實際應(yīng)退稅額為負數(shù)時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額未能 完全抵扣時，對未抵扣的部分予以全部或部分退還?！懊?、抵、退”的含義如下：“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。目前，在實務(wù)上，出口退稅在“銷項稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率(17%、13%)與退稅率(各貨物不同)之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計算比率。出口退稅企業(yè)賬務(wù)處理講義【出口退稅賬務(wù)處理】在我國，出口貨物增值稅實行零稅率，即相應(yīng)的銷項稅額為零。審批權(quán)限：省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報相關(guān)納稅人受理申報逐級上傳到總機構(gòu)所在地國稅機關(guān)? 匯總后的納稅申報表及附表及財務(wù)會計報表? 所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表? 本級納稅申報表、附表及財務(wù)會計報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，3 日辦結(jié)。審批權(quán)限：主管稅務(wù)機關(guān)、納稅申報方式審批相關(guān)納稅人納稅人申請 →受理審核→審批《申報方式申請審批表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場審批辦結(jié)?？劾U義務(wù)人申報相關(guān)納稅人扣繳義務(wù)人報送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報《代扣代繳稅款報告表》《代收代繳稅款報告表》財務(wù)報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。消費稅納稅人納稅申報相關(guān)納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報《消費稅申報表》及其附表(金銀飾品購銷存月報表)提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。地稅，也是在網(wǎng)上申報，不同的是有專門的軟件報稅，地稅給的增值稅一般納稅人納稅申報相關(guān)納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表和分支機構(gòu)銷售明細表》《增值稅發(fā)票使用明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)《增值稅進項稅金抵扣明細表》及電子數(shù)據(jù)財務(wù)報表、《重點稅源調(diào)查表》(列入重點稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報表附報資料表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告。按季度申報，年底匯算清繳。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產(chǎn)負債表》、《損益表》，所有的報表應(yīng)該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機關(guān)免費索取。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+6%)6%申報增值稅。做憑證時稅金直接計提小規(guī)模納稅人識別號填稅務(wù)登記證號貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營項目銷售額填不含稅收入金額征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè)4%加工修理企業(yè)6%本期實際應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進行零申報。一般情況下，辦完登記證的當(dāng)月就應(yīng)該申報。其中個人所得稅在地稅繳，但儲蓄利息個人所得稅同銀行代扣找繳，銀行扣了以后，交國稅，2002年1月1日之后成立的企業(yè)所得稅屬于國稅，之前的在地稅。教育費附加以單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅（簡稱“三稅”）為計征依據(jù)。業(yè)所得稅預(yù)交申報表：一般是按季度預(yù)交（當(dāng)然也有部分舊企業(yè)按照原來的辦法按月預(yù)交）、年底（下年初）匯算清繳的。企業(yè)所得稅匯算清繳報稅時間年終企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的次年4個月內(nèi)報送。表格也可到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載。）增值稅報稅流程：（小規(guī)模納稅人）先領(lǐng)表：小規(guī)模納稅人報稅先到稅務(wù)機關(guān)(一般是征收所或者征收大廳)去領(lǐng)表，小規(guī)模需要報送一份增值稅申報表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十號）以前去領(lǐng)表，稅務(wù)人員有時間回答你問題，等征期人都排隊申報，想問個問題都沒問不上。（國稅：每月10日之前。地稅報資產(chǎn)負債表，損益表，納稅申報表包括：城建稅、教育費附加、印花稅、個稅、水利基金的報表。必須按月向稅務(wù)機關(guān)送達申報表，也可零申報（一直到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，有收入為止；但不能虛假申報）；但送達的財務(wù)報表，不能是空白的，應(yīng)為企業(yè)已發(fā)生了支出辦理手續(xù)填寫一式三份《代開增值稅專用發(fā)票申報表》，連同企業(yè)本身的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份，對方稅務(wù)登記證副本/一般納稅人資格證年審記錄復(fù)印件各一份到稅局代開。零申報稅務(wù)機關(guān)是按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行的。（一般一年交一次）。地稅：，教育附加費，個人所得稅。一般1月，4月，7月，10 月1