小規(guī)模納稅人和一般納稅人報稅流程含5篇-文庫吧資料
2024-10-28 20:57本頁面
【正文】 稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退。在我國境內新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經認定后，自獲利起，將享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。雖然兩種方法累計應納稅額在量上是相等的，均為40260元，但必須考慮到資金的時間價值因素，同樣是一元錢，今后的價值總是小于現(xiàn)在的價值，相當于為企業(yè)節(jié)約了稅款。案例：某企業(yè)固定資產原值80000元，預計殘值2000元，使用年限五年，使用所得稅稅率33%，企業(yè)未扣除折舊利潤每年均為40000元。如果企業(yè)規(guī)模不斷擴大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。計提固定資產折舊的具體方法很多，通常有直線法、加速折舊法。因此，從節(jié)稅角度來看，在通貨膨脹條件下，企業(yè)存貨成本核算應最好選用后進先出法，這樣可以減輕稅負。從而增大了商品銷貨成本，進而減少了當期收益和應交所得稅稅額。采用先進先出法，企業(yè)所得稅稅負最重，加權平均法次之，后進先出法是最輕的。（1）存貨計價方式的選擇。前后相比，雖然兩年應納所得稅總額是一樣的，但第一種方式推遲了稅款的繳納，相當于無息占用了政府的一筆資金，達到了節(jié)稅的目的。忽略其他因素，只從成本收入角度考慮對所得稅的影響，則當年應納所得稅=（300000150000）33%，即49500元，其余的33000元稅款計入第二年。企業(yè)應當根據(jù)自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間，由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。依據(jù)稅法規(guī)定，不同的結算方式確認收入的時間不同：采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天；采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)、發(fā)出貨物的當天；采取賒銷或分期收款方式銷售貨物，為合同約定收到貨款的當天。筆者僅從收入、成本、費用、優(yōu)惠政策等角度出發(fā)，闡明了合理避稅的一些基本手段和方法，希望能為廣大的經理階層提供一定的幫助。企業(yè)所得稅的稅收籌劃（一）隨著改革開放和經濟體制的不斷推進，我國的企業(yè)所得稅制度也不斷完善起來。企業(yè)避稅、節(jié)稅經典方法與案例愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅。主要是 通過收入次數(shù)的安排避稅和 減少名義勞務費用 等。主要表現(xiàn)為（1）工資所得避稅如 將工資發(fā)放量安排在起征點以下、通過工資發(fā)放次數(shù)的均衡安排，降低稅率、通過發(fā)放形式的選擇，降低稅負。主要利用材料計算避稅、折舊計算避稅法、費用分攤避稅等方法來達到避稅的目的。如 當甲企業(yè)所得稅稅率較高時，采取低價出、高價進貨，使乙企業(yè)實現(xiàn)更多利潤，減少所得稅稅額； 當甲企業(yè)所得稅稅率較低時，采取低價從乙企業(yè)進貨，高價出貨，以減少所得稅稅額這種方法在購銷業(yè)務中的轉讓定價、提供勞務過程中的轉讓定價、貸款業(yè)務中的轉讓定價、租賃業(yè)務中的轉讓定價、無形資產的轉讓定價、管理費支付的轉讓定價等方面均有明確的表現(xiàn)。通過內、外資企業(yè)適用稅種、投資方式的選擇、投資產業(yè)的選擇、投資地區(qū)的選擇、投資期限的選擇、再投資的選擇等方面的比較即可明了當中的差異。即是指投資者依據(jù)稅法對不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對企業(yè)類型的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的的方法。首先要澄清一個概念，合理避稅并不是逃稅漏稅，她是正常合法的活動；合理避稅也不僅僅是財務部門的事，她還需要市場、商務等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手。愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅。必須按月向稅務機關送達申報表，也可零申報（一直到企業(yè)發(fā)生業(yè)務，有收入為止；但不能虛假申報）；但送達的財務報表，不能是空白的，應為企業(yè)已發(fā)生了支出 辦理手續(xù)填寫一式三份《代開增值稅專用發(fā)票申報表》，連同企業(yè)本身的稅務登記證副本復印件一份，對方稅務登記證副
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