【正文】 別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身行為所做的估計(jì)、斷定或選擇。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。了解業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)?，F(xiàn)場(chǎng)走訪。問(wèn)卷調(diào)查法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。函證對(duì)象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來(lái)單位、銀行、賬戶余額大小，加強(qiáng)函證過(guò)程的控制。提問(wèn)時(shí)應(yīng)注意技巧，善于傾聽(tīng)、耐心傾聽(tīng)。也有具體實(shí)施人員的原因。審計(jì)人員要面帶微笑，語(yǔ)言甜美。詢問(wèn)法。該方法沒(méi)有固定格式，應(yīng)處處留心，見(jiàn)機(jī)行事。(三)審計(jì)調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。鑒定法。調(diào)節(jié)法。(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤點(diǎn)法。財(cái)務(wù)分析法。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額，通過(guò)復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。審閱會(huì)計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合理。核對(duì)記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對(duì)憑證與賬簿(日期、會(huì)計(jì)科目、金額、方向等)、核對(duì)明細(xì)賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對(duì)賬簿與報(bào)表、核對(duì)報(bào)表與報(bào)表。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個(gè)體系，包括書(shū)面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫作方法與制度設(shè)方法等。審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。責(zé)任必糾。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。五、成果運(yùn)用工作(一)整體內(nèi)容框架(二)主要工作建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。擴(kuò)散審計(jì)。后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)工作底稿。制定后續(xù)審計(jì)政策。高級(jí)管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過(guò)程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措施。審計(jì)人員職責(zé)：對(duì)被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評(píng)價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對(duì)被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。審計(jì)交流對(duì)事不對(duì)人，圍繞問(wèn)題開(kāi)展細(xì)致、深入的交流。審計(jì)交流。審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見(jiàn)；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見(jiàn)；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見(jiàn)。說(shuō)明為什么出問(wèn)題；提出改進(jìn)建議。附件包括對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。中期報(bào)告可以是書(shū)面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題。審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過(guò)程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見(jiàn)；索引號(hào)及頁(yè)次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤(rùn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。測(cè)試方法是：詢問(wèn)、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無(wú)效率、管理混亂)。從憑證開(kāi)始查到登記入賬為止。穿行測(cè)試(waIkthrough test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。有效性測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無(wú)多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。控制測(cè)試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書(shū)、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證。審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容。審計(jì)方案的內(nèi)容。審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。第三篇：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)流程一、審前準(zhǔn)備工作(一)整體內(nèi)容框架(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。(九)憂慮心態(tài)對(duì)待查出的問(wèn)題，能認(rèn)真分析單位組織存在的風(fēng)險(xiǎn)，憂慮重重，責(zé)任心強(qiáng)，先天下之憂，考慮深層次的體制、機(jī)制與制度問(wèn)題。萬(wàn)事大吉，徹底放松。(七)放松心態(tài)審計(jì)取證結(jié)束，問(wèn)題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。(六)批判心態(tài)對(duì)待任何被審計(jì)事項(xiàng)，總是以批判眼光看待。(四)速成心態(tài)審計(jì)人員對(duì)面對(duì)熟悉的審計(jì)項(xiàng)目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)判斷，不注意變化了的新情況。不知所措。(二)畏難心態(tài)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期艱難，被審計(jì)單位阻力大，心理壓力大，對(duì)自己的審計(jì)能力產(chǎn)生懷疑。八、審計(jì)人員心態(tài)剖析(一)沖動(dòng)心態(tài)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目了如指掌?！?九)僥幸心態(tài)總認(rèn)為自己可能不被審計(jì)到，即使抽查到了。(八)從眾心態(tài)被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)整改意見(jiàn)持觀望態(tài)度。疲于應(yīng)付各種檢查和審計(jì)，對(duì)審計(jì)產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。按照規(guī)定程序進(jìn)行，不冷不熱，聽(tīng)之任之，任其審計(jì)，應(yīng)付了事。(四)防范心態(tài)認(rèn)為審計(jì)是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問(wèn)題會(huì)影響單位聲譽(yù)、影響領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人發(fā)展前途，因此對(duì)審計(jì)人員不信任，心存防范。(二)雙重心態(tài)表面積極，過(guò)度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計(jì)。七、被審計(jì)人員心態(tài)剖析(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實(shí)回答。預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。例如：崗位輪換、不定期盤點(diǎn)、突擊檢查等。補(bǔ)償性制度也是事前控制，是針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。例如：考核與獎(jiǎng)懲。糾正性制度是事后控制。例如：實(shí)物盤點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對(duì)、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。檢查性控制制度。預(yù)防性制度是事前控制，把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)?！北M可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。例如：“這些金額，即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本是可以免除的。由于雇不起采購(gòu)員，他們完不成采購(gòu)任務(wù)。例如：“采購(gòu)部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏。例如：“審計(jì)決定沒(méi)有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒(méi)有執(zhí)行審計(jì)決定”。溝通主要類型有：語(yǔ)言溝通(書(shū)面語(yǔ)言和口頭語(yǔ)言)、非語(yǔ)言溝通(肢體行為、眼神與動(dòng)作)、人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽(tīng))、組織溝通(審計(jì)部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。(五)審計(jì)溝通方法按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：事前溝通包括下發(fā)審計(jì)通知書(shū)、張貼審計(jì)告示、座談會(huì)等；事中溝通包括個(gè)別談話、資料交流、意見(jiàn)交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)征求、管理建議書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)通報(bào)等。演繹判斷。歸納判斷是從個(gè)別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計(jì)判斷方法。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類比的原理，把需要判斷的項(xiàng)目與類似的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，從而分析其差異的判斷方法。是建立在審計(jì)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的。審計(jì)判斷的方法主要有： 直覺(jué)判斷法。審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)識(shí)別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身行為所做的估計(jì)、斷定或選擇。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。了解業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)?，F(xiàn)場(chǎng)走訪。問(wèn)卷調(diào)查法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。函證對(duì)象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來(lái)單位、銀行、賬戶余額大小，加強(qiáng)函證過(guò)程的控制。提問(wèn)時(shí)應(yīng)注意技巧，善于傾聽(tīng)、耐心傾聽(tīng)。也有具體實(shí)施人員的原因。審計(jì)人員要面帶微笑，語(yǔ)言甜美。詢問(wèn)法。該方法沒(méi)有固定格式，應(yīng)處處留心，見(jiàn)機(jī)行事。(三)審計(jì)調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。鑒定法。調(diào)節(jié)法。(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤點(diǎn)法。財(cái)務(wù)分析法。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額，通過(guò)復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。審閱會(huì)計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合理。核對(duì)記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對(duì)憑證與賬簿(日期、會(huì)計(jì)科目、金額、方向等)、核對(duì)明細(xì)賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對(duì)賬簿與報(bào)表、核對(duì)報(bào)表與報(bào)表。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個(gè)體系，包括書(shū)面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫作方法與制度設(shè)方法等。審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。責(zé)任必糾。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。五、成果運(yùn)用工作(一)整體內(nèi)容框架(二)主要工作建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。擴(kuò)散審計(jì)。后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)工作底稿。制定后續(xù)審計(jì)政策。高級(jí)管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過(guò)程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措施。審計(jì)人員職責(zé)：對(duì)被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評(píng)價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對(duì)被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。審計(jì)交流對(duì)事不對(duì)人，圍繞問(wèn)題開(kāi)展細(xì)致、深入的交流。審計(jì)交流。審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見(jiàn)；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見(jiàn)；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見(jiàn)。說(shuō)明為什么出問(wèn)題；提出改進(jìn)建議。附件包括對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。中期報(bào)告可以是書(shū)面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題。審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過(guò)程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見(jiàn)；索引號(hào)及頁(yè)次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤(rùn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。測(cè)試方法是：詢問(wèn)、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無(wú)效率、管理混亂)。從憑證開(kāi)始查到登記入賬為止。穿行測(cè)試(waIkthrough test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。有效性測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無(wú)多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到?？刂茰y(cè)試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書(shū)、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證。審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容。審計(jì)方案的內(nèi)容。審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。一、審前準(zhǔn)備工作(一)整體內(nèi)容框架(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。審計(jì)方法不僅僅是取證方法，而且是一個(gè)完整的體系。（2）檢查資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異處理是否符合規(guī)定。28．營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)程序抽查大額營(yíng)業(yè)外支出，檢查內(nèi)容是否真實(shí)、正確，原始憑證是否齊全，依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確。（2）重點(diǎn)檢查是否有其他科目不能列入、而隨意列于期間費(fèi)用“其他”的情況。（9）獲取其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)合同、協(xié)議等，檢查收入確認(rèn)的條件。（6）抽取憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。（4）獲取區(qū)間銷售訂單，檢查銷售管理部門審批情況（產(chǎn)品名稱和銷售單 價(jià)、折扣），檢查價(jià)格是否符合價(jià)格體系，檢查是否存在超期限未處理的售訂單。（2）獲取月度銷售預(yù)測(cè)文件，檢查是否定期編制、審批等。26．盈余公積金審計(jì)程序檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東(大)會(huì)決議、利潤(rùn)分配方案等資料，對(duì)照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)利潤(rùn)分配的合法性。24．資本公積審計(jì)程序收集與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東(大)會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等文件資料，查驗(yàn)資本公積依據(jù)的充分性。22．預(yù)提費(fèi)用（新準(zhǔn)無(wú)此科目）審計(jì)程序查驗(yàn)期末預(yù)提費(fèi)用各子目的計(jì)提依據(jù)，是否符合合同、協(xié)議規(guī)定（屬于接受服務(wù)在先、支付款項(xiàng)在后）。19．應(yīng)付職工薪酬審計(jì)程序（1）抽查應(yīng)付職工薪酬的支付憑證，授權(quán)批準(zhǔn)是否符合規(guī)定？（2）應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用等賬核對(duì)一致，檢查其核算的完整性？（3）詢問(wèn)個(gè)人所得稅的計(jì)算繳納情況，結(jié)合應(yīng)付職工薪酬中包含項(xiàng)目檢查個(gè)人所得稅是否漏交？20．應(yīng)交稅費(fèi)審