【正文】 ”。歸納判斷是從個別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計判斷方法。審計判斷是審計人員根據(jù)專業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較，對審計事項和自身行為所做的估計、斷定或選擇。問卷調(diào)查法。也有具體實施人員的原因。(三)審計調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。財務(wù)分析法。核對記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對憑證與賬簿(日期、會計科目、金額、方向等)、核對明細賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對賬簿與報表、核對報表與報表。責(zé)任必糾。后續(xù)審計報告。審計人員職責(zé)：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?；向高層管理者報告其后續(xù)審計中的判斷和評價；實施后續(xù)審計時盡量避免對被審計單位正常業(yè)務(wù)的影響。說明為什么出問題；提出改進建議。中期審計報告是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟、無效率、管理混亂)?？刂茰y試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。審計前的調(diào)查內(nèi)容。萬事大吉，徹底放松。不知所措。(八)從眾心態(tài)被審計單位對于審計整改意見持觀望態(tài)度。(二)雙重心態(tài)表面積極，過度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計。補償性制度也是事前控制，是針對某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。檢查性控制制度。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務(wù)。(五)審計溝通方法按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：事前溝通包括下發(fā)審計通知書、張貼審計告示、座談會等；事中溝通包括個別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計報告意見征求、管理建議書、審計決定書、審計通報等。是建立在審計人員豐富的實踐經(jīng)驗基礎(chǔ)之上的。了解業(yè)務(wù)細節(jié)。函證對象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強函證過程的控制。詢問法。調(diào)節(jié)法。小計、合計、乘積、余額，通過復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯。審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。五、成果運用工作(一)整體內(nèi)容框架(二)主要工作建立完善的審計公告與通報制度。制定后續(xù)審計政策。審計交流。審計報告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。審計工作底稿是審計業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結(jié)果記錄；審計結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號及頁次；審計標(biāo)識。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計算。穿行測試(waIkthrough test)：檢查一項業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執(zhí)行。審計通知書的內(nèi)容。一、審前準(zhǔn)備工作(一)整體內(nèi)容框架(二)主要工作 編制審計計劃應(yīng)該關(guān)注的因素。（2）重點檢查是否有其他科目不能列入、而隨意列于期間費用“其他”的情況。（2）獲取月度銷售預(yù)測文件，檢查是否定期編制、審批等。19．應(yīng)付職工薪酬審計程序（1）抽查應(yīng)付職工薪酬的支付憑證，授權(quán)批準(zhǔn)是否符合規(guī)定？（2）應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用等賬核對一致，檢查其核算的完整性？（3）詢問個人所得稅的計算繳納情況，結(jié)合應(yīng)付職工薪酬中包含項目檢查個人所得稅是否漏交？20．應(yīng)交稅費審計程序（1）獲取年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)蓋章確認的增值稅、所得稅、營業(yè)稅申報表，核查申報表期末的應(yīng)交數(shù)和客戶的賬面數(shù)是否一致？（2）測算各種稅的應(yīng)交稅費，并與賬面數(shù)實際發(fā)生數(shù)核對一致。（4）獲取工程計量支付管理臺帳、審查計量的完整性及履行合同付款情況。（4）檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)的竣工決算報告、移交驗收報告，與在建工程相關(guān)記錄核對相符。（8）詢問月度盤點組織工作或取得被審計單位存貨盤點計劃，了解盤點范圍、方法、人員分工及時間安排并做出記錄評價。（3）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于備用金、員工借款、押金以外的款項，如有，實施進一步程序。（6）獲取期間銀行（包括網(wǎng)上銀行）開戶、銷戶記錄文件（內(nèi)部及外部批件）。（2）抽取憑證核查時，查看原始憑證內(nèi)容完整合法合理、賬務(wù)處理正確、記賬及時、金額加計無誤、付款有授權(quán)批準(zhǔn)、不屬跨期收支事項、收付款單位名稱核對一致等，如不符合，在抽憑底稿中注明不符原因。二、具體內(nèi)部審計程序 1．通用審計程序（1）核對各明細賬（日記賬）金額與總賬金額及報表項目金額是否相符，在各明細賬底稿中標(biāo)識“賬表是否相符：√或”。（2）獲取期間“銀行支票登記簿”并實地監(jiān)盤空白支票，檢查登記是否連號、是否存在跳號使用的情況、內(nèi)容是否填寫完整？抽樣追蹤到具體的作廢支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作廢字樣？空白支票是否保存于公司保險柜內(nèi)、空白支票是否連號、是否對空白支票預(yù)蓋印鑒？（3）盤點銀行定期存單、檢查是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況？（4）詢問出納支票印鑒保管情況，注意支票印鑒（財務(wù)專用章及個人名章）是否分管？（5）檢查空白支票的銀行帳號與公司銀行賬簿上的帳號是否相符，如不符，可能存在私開帳戶私設(shè)小金庫的原因。8．其他應(yīng)收款（備用金、員工借款、押金等）審計程序（1）獲取每月對賬報告及賬齡分析報告，檢查財務(wù)人員是否定期對帳及分析欠賬情況，逾期賬齡（借款1個月、備用金1年）是否按規(guī)定程序進行處理？（2）判斷抽取憑證，檢查借款審批是否符合規(guī)定，包括預(yù)算申請、審批權(quán)限（含轉(zhuǎn)借審批）、歸還期限等。（7）獲取存貨盤點表，檢查是否定期盤點，并獲取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因，查驗管理部門審批文件。（3）獲取固定資產(chǎn)卡片賬（臺帳），核對其金額是否與固定資產(chǎn)明細賬一致，檢查臺賬的完整性與及時性。（3）檢查本期在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確，關(guān)注：①對購置的貨物按合同約定已經(jīng)運達并經(jīng)驗收合格，或者是工程進度已經(jīng)完成但尚未及時辦理價款結(jié)算的，檢查有無按合同約定或進度增加當(dāng)期工程實際支出和應(yīng)付款項；②工程物資是否直接計入“在建工程”核算。16．應(yīng)付票據(jù)（銀行承兌）審計程序（1）獲取應(yīng)付票據(jù)備查簿，核對應(yīng)付票據(jù)備查簿記錄是否與票據(jù)購買記錄一致，是否應(yīng)付票據(jù)變動明細表相符？（2）取得銀行承兌匯票保證金支付要求的合同，核對應(yīng)付銀行承兌匯票余額與其他貨幣資金存出保證金是否相符？17．應(yīng)付賬款審計程序（1）獲取應(yīng)付賬款賬齡分析報告，檢查財務(wù)人員是否定期出具？（2）檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因（貨物存在質(zhì)量問題，與供應(yīng)商發(fā)生經(jīng)濟糾紛而掛賬的，虛假業(yè)務(wù)形成的負債、虛設(shè)賬戶隱匿的利潤，債權(quán)人破產(chǎn)清算、債務(wù)重組債權(quán)人豁免債務(wù)未及時進行賬戶處理等原因），做出記錄，18．預(yù)收賬款審計程序（1）獲取預(yù)收賬款賬齡分析報告，檢查財務(wù)人員是否定期出具？（2）檢查預(yù)收賬款長期掛賬的原因（不確認不開票收入來逃避納稅、有關(guān)的銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄、貨運單據(jù)和收款憑證，檢查已實現(xiàn)銷售的商品是否及時轉(zhuǎn)銷預(yù)收款項等）。27．營業(yè)收入（1）獲取期間銷售政策、價格體系表，追蹤銷售政策、價格體系表授權(quán)審批及總體執(zhí)行情況。27．期間費用審計程序（1）對本年度期間費用與上年度期間費用變動進行比較分析，收入費用率的變化趨勢分析，調(diào)常異常波動，進行有針對性的憑證抽查。審計人員與被審人員都有各自的心態(tài)表現(xiàn)，審計人員應(yīng)及時掌握被審人員的心態(tài)，并適時調(diào)整自己的心態(tài)，恰當(dāng)運用審計方法，以便能做好審計工作。具體審計目的；具體審計方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等?？刂茰y試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經(jīng)營活動；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。審計工作底稿與審計日志。三、審計報告工作(一)整體內(nèi)容框架(二)主要工作審計報告。審計報告修訂路徑：審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經(jīng)理修訂→審計經(jīng)理修訂→被審計單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作。擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計。審計成果運用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。復(fù)算法。采取恰當(dāng)?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤點(一般物資)；選擇合適的盤點時間，在營業(yè)或工作開始之時與之后；健全有關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責(zé)任。靈活多樣。函證法。詢問+觀察=現(xiàn)場走訪。直接判斷法是審計人員運用已有的知識結(jié)構(gòu)對當(dāng)前需要判斷的事項作出分析和推論。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會計原則和審計準(zhǔn)則的要求，針對具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法?！备臑椤安少彶块T認為。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。補償性控制制度。服從審計結(jié)論。(七)干擾心態(tài)轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計決定；人情溝通、權(quán)力介入、利益交換；對審計結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。(三)拖延心態(tài)鑒于審計對象與審計環(huán)境的復(fù)雜性，審計人員難以自拔。不考慮審計結(jié)論的溝通，不考慮審計報告的寫作和處理意見的提交。審計目標(biāo)；審計范圍；重要性；審計風(fēng)險評估；審計小組構(gòu)成；審計時間分配；專家與外部審計工作結(jié)果的利用等。二、審計實施工作(一)整體內(nèi)容框架表2 審計實施工作的整體內(nèi)容框架(二)主要工作控制測試。功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進行功能分析。(2)以錯報金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。中期審計報告。審計報告重點說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進行描述。四、后續(xù)審計工作(一)整體內(nèi)容框架(二)主要工作 后續(xù)審計中的三方職責(zé)。后續(xù)審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復(fù)；與被審計單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關(guān)審計報告事項的信函復(fù)印件；后續(xù)審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發(fā)送給被審計單位的其他信件、備忘錄。立項必審，審計必糾，結(jié)果必告。(一)書面資料審閱方法 核對法。通過比較發(fā)現(xiàn)差異。聘請信譽好有影響力的專家，對專業(yè)事項進行鑒定。存在的問題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。加強審計前、審計中、審計后三維立體的會議溝通。(四)審計分析判斷方法審計是一種高智商的工作，經(jīng)常要運用取證、判斷、推理來核定事實，在一定程度上審計與被審計之間是一種智慧的較量。歸納判斷。(六)審計寫作方法 運用主動語態(tài)?！备臑椤斑@些金額是可以免除的，包括招待費、禮品費用、其他服務(wù)成本。糾正性控制制度。指導(dǎo)性控制制度。(五)應(yīng)付心態(tài)對待審計既不積極配合，也不阻撓反對。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責(zé)任。(五)對抗心態(tài)審計人員在審計實施過程中，主要是在面對重大實質(zhì)問題和原則問題時，與被審計單位人員形成對立情緒，原則性有余而靈活性不足。審計人員應(yīng)該及時掌握被審計人員的心態(tài)，并適時調(diào)整自己的心態(tài)，運用恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄗ龊脤徲嫻ぷ?。第五條 內(nèi)部審計人員要堅持實事求是的原則，忠于職守，客觀公正、廉潔奉公、保守秘密； 不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。對資金、財產(chǎn)的完整、安全，進行監(jiān)督檢查。第四條 審計部應(yīng)在每季度結(jié)束后對公司財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行一次綜合審計，平時進行不定期審計。對重大審計事項做出的處理決定，須報經(jīng)董事會批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的處理決定，被審計對象必須執(zhí)行。各種審計檔案保管期限規(guī)定如下：審計工作底稿保管期限為 5 年，季度財務(wù)審計報告保管期限 5 年，其他審計工作報告保管期限為 10 年。第二條 本制度解釋權(quán)歸屬公司董事會。一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。(三)建立合適的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學(xué)性與客觀性。（一）監(jiān)督職能。（三）評價職能。集團內(nèi)部審計的計算機業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計算機審計軟件，培訓(xùn)其他審計人員使用技術(shù)計算機審計軟件等。集團內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機技術(shù)為標(biāo)志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)進行審計。而國家審計、社會審計與內(nèi)部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。(二)報告反饋機