【正文】 查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。附件包括對審計過程和審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細致、深入的交流。高級管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復(fù)；評審被審計單位的糾正措施。后續(xù)審計工作底稿。擴散審計。審計結(jié)果公告與通報工作必須加強。審計政策建議能夠得到適當管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達到防弊、興利與增值的目的。其實這是片面的，審計方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實物證實方法、審計調(diào)查方法、分析判斷方法、審計溝通方法、審計寫作方法與制度設(shè)方法等。審閱會計資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟活動真實、合法、合理。實際與計劃比較、本期與前期比較。(二)客觀實物證實方法 盤點法。鑒定法。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見機行事。審計人員要面帶微笑，語言甜美。提問時應(yīng)注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。參加人員包括高層、中層管理人員，紀檢、監(jiān)察人員，被審計當事人和代表群眾?，F(xiàn)場走訪。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。審計判斷的方法主要有： 直覺判斷法。比較判斷法是審計人員運用類比的原理，把需要判斷的項目與類似的項目進行對比，從而分析其差異的判斷方法。演繹判斷。溝通主要類型有：語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。例如：“采購部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏。例如：“這些金額，即招待費、禮品費用、其他服務(wù)成本是可以免除的。預(yù)防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：實物盤點、實地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。例如：考核與獎懲。例如：崗位輪換、不定期盤點、突擊檢查等。七、被審計人員心態(tài)剖析(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實回答。(四)防范心態(tài)認為審計是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會影響單位聲譽、影響領(lǐng)導(dǎo)個人發(fā)展前途，因此對審計人員不信任，心存防范。疲于應(yīng)付各種檢查和審計，對審計產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合?！?九)僥幸心態(tài)總認為自己可能不被審計到，即使抽查到了。(二)畏難心態(tài)審計人員對審計項目預(yù)期艱難，被審計單位阻力大，心理壓力大，對自己的審計能力產(chǎn)生懷疑。(四)速成心態(tài)審計人員對面對熟悉的審計項目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗判斷，不注意變化了的新情況。(七)放松心態(tài)審計取證結(jié)束，問題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。(九)憂慮心態(tài)對待查出的問題，能認真分析單位組織存在的風(fēng)險，憂慮重重，責(zé)任心強，先天下之憂，考慮深層次的體制、機制與制度問題。第三條 本制度所稱內(nèi)部審計，包括監(jiān)督被審計對象的內(nèi)部控制制度運行情況，檢查被審計對象會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督被審計對象預(yù)決算執(zhí)行和財務(wù)收支，評價重大經(jīng)濟活動的效益等行為。第四條 內(nèi)部審計人員根據(jù)公司制度規(guī)定行使職權(quán)，被審計部門（個人）應(yīng)及時向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、破壞或者打擊報復(fù)。財務(wù)審計包括資產(chǎn)審計、費用成本審計、投資效益審計、經(jīng)濟效益審計等。第三條 審計部的主要工作范圍為對公司的會計核算工作進行監(jiān)督檢查。對內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。辦理董事會審計委員會交辦的其他審計事項。確定審計對象和審計方式。審計終結(jié)后，應(yīng)出具書面審計報告報送董事會。申訴期間，原審計處理決定照常執(zhí)行。審計檔案銷毀必須經(jīng)審計委員會同意并經(jīng)董事長簽字后方可進行。第二條 審計部對有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會提出給予行政處分、追究經(jīng)濟責(zé)任的建議：拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料等證明材料的；阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒審計監(jiān)督檢查的；弄虛作假，隱瞞事實真相的；拒絕執(zhí)行審計決定的；打擊報復(fù)審計人員和向?qū)徲嫴咳鐚嵎从痴鎸嵡闆r的員工的。第七章 附 則第一條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本工作規(guī)則如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程冊規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報董事會會議審議通過。并分析了適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置。內(nèi)部審計對企業(yè)集團的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)因。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。(四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。二、企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。三、企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題（一）企業(yè)集團審計的重點側(cè)重于財務(wù)審計內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。因此作為企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機業(yè)務(wù)骨干。而我國企業(yè)集團內(nèi)部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗。下面談筆者對企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點看法：（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化辦公自動化和經(jīng)濟信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標志，特別對大型企業(yè)集團來說基本都已經(jīng)實現(xiàn)了計算機信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。這種審計方式與傳統(tǒng)財務(wù)審計有較大差異，審計要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團公司的前景規(guī)劃。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會(財務(wù)總監(jiān))負責(zé)，負責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負責(zé)，負責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。Sons, Inc,USA；4．國際內(nèi)部審計師協(xié)會，1998，《內(nèi)部審計實務(wù)標準》（1993）修訂，中國內(nèi)部審計學(xué)會編譯，中國審計出版社；。如在當前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進，以加強對預(yù)算的監(jiān)督。良好的反饋機制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。六、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。因此，企業(yè)集團內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。（三）與國際內(nèi)部審計的接軌內(nèi)部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險并且有效率地，經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。集團內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。四、企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢商品化時代的到來，使得企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大，集團的組織機構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術(shù)，已不適應(yīng)對各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當性做出科學(xué)的評價。而我國目前集團的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏計算機信息技術(shù)方面的人才。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。內(nèi)部審計機構(gòu)是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費用預(yù)算應(yīng)有費用支出明細清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強監(jiān)督。在集團公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟責(zé)任，因此，集團內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟責(zé)任下產(chǎn)生的。第三條 本制度自董事會決議通過之日起實行。第三條 內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會給予行政處分、追究經(jīng)濟責(zé)任：利用職權(quán)謀取私利的；弄虛作假、徇私舞弊的；玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟損失的；泄露公司秘密的。第三條 內(nèi)部審計工作實行定期考核制度，審計部主任應(yīng)在每年董事會召開前編制上審計工作總結(jié)，向董事會審計委員會做述職報告。根據(jù)工作需要進行后續(xù)審計。被審計對象對審計處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長提出書面申訴，董事長接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請董事會審議。審計人員對被審計對象的有關(guān)資料進行認真細致的調(diào)查、詢問，取得有效的證明材料，并作詳細記錄。第四章 內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)力第一條 在審計管轄的范圍內(nèi)，審計部的主要權(quán)限有：根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等；審核會計報表、帳簿、憑證、資金及其財產(chǎn)，監(jiān)測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門（人員）進行調(diào)查并索取證明材料；對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職可能造成重大經(jīng)濟損失的行為，有權(quán)做出制止決定并及時報告董事會審計委員會；對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，向董事會審計委員會提出處理的建議；對阻撓、破壞內(nèi)部審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的部門和人員，報董事會審計委員會核準并經(jīng)董事長批準可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；經(jīng)董事會審計委員會核準，出具審計意見書，提出改進管理、提高效益的建議，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對嚴重違反法規(guī)和公司規(guī)章制度或造成公司重大損失的行為進行專案審計。對財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)算、信貸計劃和經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。專項審計包括基建、技改預(yù)決算審計、科研項目審計、離任審計等。第六條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。第二條 審計部配備專職審計人員若干人，設(shè)審計部主任 1 名，由審計委員會提名后董事長任免，審計部主任對董事會負責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。第四篇：內(nèi)部審計制度與流程第一章 總 則第一條 為了加強本公司的內(nèi)部審計工作，根據(jù)國家有關(guān)審計的法律法規(guī)和股份公司規(guī)范化的要求，結(jié)合本