【正文】 計(jì)程序（1）獲取年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)的增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表，核查申報(bào)表期末的應(yīng)交數(shù)和客戶的賬面數(shù)是否一致？（2）測(cè)算各種稅的應(yīng)交稅費(fèi)，并與賬面數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)核對(duì)一致。（2）檢查本期購(gòu)入土地使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算清繳情況，與購(gòu)入土地使用權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確15．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)程序檢查本期增加長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）實(shí)地檢查工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。（5）到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察完工進(jìn)度，檢查是否存在已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)仍列于在建工程，13．工程物資審計(jì)程序（1）獲取工程物資臺(tái)賬，檢查是否對(duì)工程物資有效管理。（4）獲取工程計(jì)量支付管理臺(tái)帳、審查計(jì)量的完整性及履行合同付款情況。（2）獲取工程施工合同、設(shè)備購(gòu)置合同，檢查是否招標(biāo)，招標(biāo)是否符合規(guī)定。（8）實(shí)地觀察資產(chǎn)狀況（結(jié)合已獲取的資產(chǎn)清單），查驗(yàn)是否存在閑置、報(bào)廢資產(chǎn)。（6）獲取存固定資產(chǎn)點(diǎn)表及盤點(diǎn)報(bào)告，檢查是否定期盤點(diǎn)，并獲取盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大盤虧和損失的原因，查驗(yàn)管理部門審批文件，關(guān)注固定資產(chǎn)狀況及存放地點(diǎn)的一致性。（4）檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告、移交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，與在建工程相關(guān)記錄核對(duì)相符。（2）查驗(yàn)有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸客戶所有，包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證及機(jī)動(dòng)車登記證和車輛行駛證等，關(guān)注有無(wú)抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項(xiàng)。（3）審核長(zhǎng)期股權(quán)投資核算是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。10．長(zhǎng)期股權(quán)投資（全資控股）審計(jì)程序（1）檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資增減變動(dòng)的原始憑證，并查驗(yàn)其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)（相關(guān)投資協(xié)議或合同及董事會(huì)批準(zhǔn)投資的決策文件）。（8）詢問(wèn)月度盤點(diǎn)組織工作或取得被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，了解盤點(diǎn)范圍、方法、人員分工及時(shí)間安排并做出記錄評(píng)價(jià)。（6）抽取區(qū)間成品出庫(kù)明細(xì)清單，檢查是否根據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨，出庫(kù)授權(quán)批準(zhǔn)及單據(jù)簽字的完整性（倉(cāng)庫(kù)管理員和運(yùn)輸人員/客戶的簽字）。（4）抽取區(qū)間物領(lǐng)出庫(kù)明細(xì)清單，檢查是否依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃（生產(chǎn)性物料）、授權(quán)審批單（非生產(chǎn)性物料）辦理領(lǐng)料出庫(kù)，同時(shí)檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號(hào)、崗位分離情況。（2）獲取合格供應(yīng)商名單，檢查是否定期評(píng)價(jià)、更新，是否獲相應(yīng)審批，抽取其中的供應(yīng)商檔案進(jìn)行檢查是否符合標(biāo)準(zhǔn)（不合格的供貨商列入名單），隨機(jī)抽取采購(gòu)發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購(gòu)。（3）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于備用金、員工借款、押金以外的款項(xiàng)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。7．預(yù)付賬款審計(jì)程序（1）獲取超過(guò)3個(gè)月的預(yù)付賬款對(duì)帳單及月度預(yù)付賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對(duì)帳、定期報(bào)告？（2）分析預(yù)收賬款明細(xì)及抽取相關(guān)憑證，檢查是否按合同約定預(yù)付項(xiàng)款（不允許合同外預(yù)付款）？（3）詢問(wèn)賬齡較長(zhǎng)（一般為一年以上）的預(yù)付賬款，檢查其購(gòu)貨合同的相應(yīng)條款判斷預(yù)付賬款掛賬時(shí)間是否正常（可結(jié)合存貨、工程的結(jié)算周期判斷期限的合理性）？（4）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。5．應(yīng)收票據(jù)（限銀行承兌匯票）審計(jì)程序（1）獲取應(yīng)收票據(jù)盤點(diǎn)表，檢查是否定期或不定期由保管以外人員進(jìn)行監(jiān)盤？（2）獲取“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，檢查其內(nèi)容登記是否完整、是否存在逾期票據(jù)、是否存在已貼現(xiàn)票據(jù)（可能性不大）、領(lǐng)用簽字的完整性，核對(duì)其是否與賬面記錄一致。（9）抽查大額銀行存款收、支的原始憑證。（6）獲取期間銀行（包括網(wǎng)上銀行）開(kāi)戶、銷戶記錄文件（內(nèi)部及外部批件）。3．銀行存款審計(jì)程序（1）獲取期間所有賬戶銀行余額調(diào)節(jié)表及銀行對(duì)賬單，檢查是由出納以外的人員定期編制，檢查是否存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，是否存在長(zhǎng)期閑置賬戶？零余額賬戶是否銷戶？。（4）會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)核對(duì)表”，檢查庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額是否相符并注意如下事項(xiàng)：①突擊盤點(diǎn)；②出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)盤；③存放在不同地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，以防止互相挪用；④備用金是否錄入科目、是否存?zhèn)溆媒痤I(lǐng)用無(wú)審批；⑤是否存在白條借支、是否存在坐支、是否存在營(yíng)業(yè)款未及時(shí)繳存銀行導(dǎo)致資金沉淀等；⑥注意保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金是否全部納入盤點(diǎn)，了解保險(xiǎn)柜內(nèi)的其他物品；⑦實(shí)地觀察出納室情況，判斷是否存在安全隱患。（2）通過(guò)訪談了解公司有無(wú)有關(guān)現(xiàn)金庫(kù)存限額和定期存入銀行的規(guī)定；復(fù)核現(xiàn)金日記賬中的每日現(xiàn)金余額，與規(guī)定作比較。（2）抽取憑證核查時(shí)，查看原始憑證內(nèi)容完整合法合理、賬務(wù)處理正確、記賬及時(shí)、金額加計(jì)無(wú)誤、付款有授權(quán)批準(zhǔn)、不屬跨期收支事項(xiàng)、收付款單位名稱核對(duì)一致等，如不符合，在抽憑底稿中注明不符原因。分析性復(fù)核程序模板詳見(jiàn)附件一。第一篇：內(nèi)部審計(jì)流程內(nèi)部審計(jì)程序前言：根據(jù)當(dāng)前集團(tuán)的管控模式，以及審計(jì)部人員配置及崗位設(shè)置情況，考慮到外部審計(jì)因素，為更好發(fā)揮現(xiàn)有的審計(jì)資源效率，滿足審計(jì)需求，本版內(nèi)部審計(jì)程序綜合財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行制定。一、總體分析性復(fù)核程序內(nèi)審人員通過(guò)分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，調(diào)查異常變動(dòng)及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異，快速地了解審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)管理狀況和財(cái)務(wù)特征，確定具有潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)領(lǐng)域，確定對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)科目實(shí)施真實(shí)性檢查的時(shí)間、范圍等。二、具體內(nèi)部審計(jì)程序 1．通用審計(jì)程序（1）核對(duì)各明細(xì)賬（日記賬）金額與總賬金額及報(bào)表項(xiàng)目金額是否相符，在各明細(xì)賬底稿中標(biāo)識(shí)“賬表是否相符：√或”。2．庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)程序（1）獲取期間內(nèi)財(cái)務(wù)主管監(jiān)盤或抽盤庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)表復(fù)印件，并檢查盤點(diǎn)表內(nèi)盤點(diǎn)差異、白條抵款及簽字完整性等。（3）訪談出納，了解收入現(xiàn)金是否開(kāi)具收據(jù)，獲取現(xiàn)金收據(jù)記錄，檢查現(xiàn)金收據(jù)連續(xù)編號(hào)情況。（5）判斷抽取現(xiàn)金收支憑證，①有無(wú)現(xiàn)金收據(jù)附件，收據(jù)上是否加蓋現(xiàn)金收訖章；②付申請(qǐng)單上是否有現(xiàn)金付訖章；③是否存在非財(cái)務(wù)人員開(kāi)具票據(jù)并收款的情況；④是否存在大額支付現(xiàn)金現(xiàn)象。（2）獲取期間“銀行支票登記簿”并實(shí)地監(jiān)盤空白支票，檢查登記是否連號(hào)、是否存在跳號(hào)使用的情況、內(nèi)容是否填寫(xiě)完整？抽樣追蹤到具體的作廢支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作廢字樣？空白支票是否保存于公司保險(xiǎn)柜內(nèi)、空白支票是否連號(hào)、是否對(duì)空白支票預(yù)蓋印鑒？（3）盤點(diǎn)銀行定期存單、檢查是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況？（4）詢問(wèn)出納支票印鑒保管情況，注意支票印鑒（財(cái)務(wù)專用章及個(gè)人名章）是否分管？（5）檢查空白支票的銀行帳號(hào)與公司銀行賬簿上的帳號(hào)是否相符，如不符，可能存在私開(kāi)帳戶私設(shè)小金庫(kù)的原因。（7）獲取網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，詢問(wèn)網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)操程序，檢查是否實(shí)施了有效崗位分離？（8）詢問(wèn)收支兩條線專用收支帳戶，檢查相關(guān)銀行明細(xì)賬執(zhí)行情況。4．交易性金融資產(chǎn)（限理財(cái)產(chǎn)品）審計(jì)程序獲取期末理財(cái)產(chǎn)品申請(qǐng)單，抽查相關(guān)申購(gòu)憑證，審核其授權(quán)審批及風(fēng)險(xiǎn)情況。（3）監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù)（必須看到票據(jù)原件），并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)，檢查票據(jù)的背書(shū)是否連續(xù)？（4）重點(diǎn)抽取非關(guān)聯(lián)方票據(jù)憑證，檢查收取對(duì)方收據(jù)是否齊全？ 6．應(yīng)收賬款審計(jì)程序（1）獲取每月對(duì)賬報(bào)告及賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對(duì)帳及分析欠賬情況，逾期賬齡是否按規(guī)定程序進(jìn)行處理？（2）獲取信用額度清單，檢查是否每年調(diào)整一次，是否按規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)（部門與人員的分離）？（3）分析應(yīng)收賬款明細(xì)及抽取相關(guān)憑證，檢查是否執(zhí)行信用政策，包括超范圍、超金額、超期限、超審批權(quán)限等？（4）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。8．其他應(yīng)收款（備用金、員工借款、押金等）審計(jì)程序（1）獲取每月對(duì)賬報(bào)告及賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對(duì)帳及分析欠賬情況，逾期賬齡（借款1個(gè)月、備用金1年）是否按規(guī)定程序進(jìn)行處理？（2）判斷抽取憑證，檢查借款審批是否符合規(guī)定，包括預(yù)算申請(qǐng)、審批權(quán)限（含轉(zhuǎn)借審批）、歸還期限等。9．存貨審計(jì)程序（SAP管理）（1）詢問(wèn)生產(chǎn)管理的大致流程（或被審單位提供流程資料）、生產(chǎn)車間、庫(kù)房設(shè)置情況。（3）抽取區(qū)間外購(gòu)存貨清單，檢查是采購(gòu)合同、請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單是否齊全（據(jù)合同辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)），同時(shí)檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號(hào)、崗位分離情況。（5）抽取區(qū)間半成品、成品入庫(kù)明細(xì)清單，檢查是否根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、檢驗(yàn)報(bào)告接收半成品及成品，入庫(kù)手續(xù)是否完善。（7）獲取存貨盤點(diǎn)表，檢查是否定期盤點(diǎn)，并獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因，查驗(yàn)管理部門審批文件。（9）實(shí)地抽盤存貨，賬賬核對(duì)、賬卡（貨位卡）核對(duì)，賬物核對(duì)，關(guān)注差異、殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及存貨保管的現(xiàn)場(chǎng)管理（防火、防水、分區(qū)設(shè)置，貨位標(biāo)識(shí)等）。（2）獲取被投單位驗(yàn)資報(bào)告及工商變更登記資料，審閱是否與投資協(xié)議等規(guī)定。11．固定資產(chǎn)審計(jì)程序（1）獲取期間新增固定資產(chǎn)明細(xì)清單，檢查其《設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)單》、《采購(gòu)合同》、《驗(yàn)收單》及報(bào)關(guān)文件是否齊全、是否有批準(zhǔn)的預(yù)算、是否按規(guī)定招標(biāo)、驗(yàn)收是否符合規(guī)定，入賬時(shí)間是否正確。（3）獲取固定資產(chǎn)卡片賬（臺(tái)帳），核對(duì)其金額是否與固定資產(chǎn)明細(xì)賬一致，檢查臺(tái)賬的完整性與及時(shí)性。（5）獲取期間減少固定資產(chǎn)明細(xì)清單，檢查《資產(chǎn)變動(dòng)申請(qǐng)表》經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)情況，是否正確及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（7）詢問(wèn)年度盤點(diǎn)組織工作或取得被審計(jì)單位固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃，了解盤點(diǎn)范圍、方法、人員分工及時(shí)間安排并做出記錄評(píng)價(jià)。12．在建工程審計(jì)程序（1）檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目，取得有關(guān)立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)許可證、施工許可證、征地批復(fù)、可行性報(bào)告，工程預(yù)概算，等資料。（3）檢查本期在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確，關(guān)注：①對(duì)購(gòu)置的貨物按合同約定已經(jīng)運(yùn)達(dá)并經(jīng)驗(yàn)收合格，或者是工程進(jìn)度已經(jīng)完成但尚未及時(shí)辦理價(jià)款結(jié)算的，檢查有無(wú)按合同約定或進(jìn)度增加當(dāng)期工程實(shí)際支出和應(yīng)付款項(xiàng)；②工程物資是否直接計(jì)入“在建工程”核算。（5）獲取工程結(jié)轉(zhuǎn)資料，審查工程決算審價(jià)報(bào)告、工程價(jià)款結(jié)算清單、驗(yàn)收資料是否完備。（2）抽取憑證，檢查工程物資交接手續(xù)及工程負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)，檢查是否已加上該原材料不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，檢查采購(gòu)合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等原始憑證是否齊全，檢查其是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。14．無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)程序（1）檢查新增無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證書(shū)原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在，并由被審計(jì)單位擁有或控制。16．應(yīng)付票據(jù)（銀行承兌）審計(jì)程序（1）獲取應(yīng)付票據(jù)備查簿，核對(duì)應(yīng)付票據(jù)備查簿記錄是否與票據(jù)購(gòu)買記錄一致，是否應(yīng)付票據(jù)變動(dòng)明細(xì)表相符？（2）取得銀行承兌匯票保證金支付要求的合同，核對(duì)應(yīng)付銀行承兌匯票余額與其他貨幣資金存出保證金是否相符？17．應(yīng)付賬款審計(jì)程序（1）獲取應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？（2）檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因（貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，與供應(yīng)商發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛而掛賬的，虛假業(yè)務(wù)形成的負(fù)債、虛設(shè)賬戶隱匿的利潤(rùn)，債權(quán)人破產(chǎn)清算、債務(wù)重組債權(quán)人豁免債務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬戶處理等原因），做出記錄，18．預(yù)收賬款審計(jì)程序（1）獲取預(yù)收賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？（2）檢查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因（不確認(rèn)不開(kāi)票收入來(lái)逃避納稅、有關(guān)的銷貨合同、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)和收款憑證，檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收款項(xiàng)等）。21．其他應(yīng)付款審計(jì)程序（1）獲取其他應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？（2）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于保證金、質(zhì)保金、職工暫存款以外的款項(xiàng)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。23．實(shí)收資本審計(jì)程序（1）獲取驗(yàn)資報(bào)告及營(yíng)業(yè)執(zhí)照進(jìn)行復(fù)核？（如有變化）（2）檢查實(shí)收資本(股本)增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。25．盈余公積金審計(jì)程序測(cè)算法定盈余公積金計(jì)提是否準(zhǔn)確，查驗(yàn)其他增減變動(dòng)的依據(jù)。27．營(yíng)業(yè)收入（1）獲取期間銷售政策、價(jià)格體系表，追蹤銷售政策、價(jià)格體系表授權(quán)審批及總體執(zhí)行情況。（3）實(shí)地觀察合同保管，抽取區(qū)間合同審閱編號(hào)、審批情況。（5）獲取發(fā)票購(gòu)買、領(lǐng)用登記薄，審核期間使用情況（包括傳遞控制）。（7）獲取或編制折扣與折讓明細(xì)表，取得被審計(jì)單位有關(guān)折扣與折讓的具體規(guī)定和其他文件資料，并抽查較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì)，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否合法、真實(shí)；銷售折讓與折扣是否及時(shí)足額提交對(duì)方，有無(wú)虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)賬外“小金庫(kù)”等情況；（8）獲取期間各品種的毛