【正文】 內(nèi)部審批下達(dá)的政府采購(gòu)預(yù)算和實(shí)際工作需要編制采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行政府采購(gòu)需求登記，提出政府采購(gòu)申請(qǐng)；對(duì)政府采購(gòu)文件進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)有異議的政府采購(gòu)文件進(jìn)行調(diào)整修改；對(duì)實(shí)行公開招標(biāo)的政府采購(gòu)項(xiàng)目的預(yù)中標(biāo)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，領(lǐng)取中標(biāo)通知書，并依據(jù)中標(biāo)通知書參加政府采購(gòu)合同的簽訂；對(duì)政府采購(gòu)合同和相關(guān)文件進(jìn)行備案；提出政府采購(gòu)資金支付申請(qǐng)。對(duì)清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)相關(guān)文件報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批后處理。每年進(jìn)行一次全面清查。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)擅自出租、出借的，依據(jù)《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對(duì)其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國(guó)家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。處置固定資產(chǎn)要嚴(yán)格按照相關(guān)文件規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。固定資產(chǎn)的處置：是指對(duì)單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。購(gòu)置固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表”交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，金額在500元以下的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，500元以上的由領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議研究審批，使用財(cái)政性資金采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的要實(shí)行政府采購(gòu)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。單位內(nèi)各科室（單位）固定資產(chǎn)管理實(shí)行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，各科室（單位）負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本科室（單位）的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動(dòng)情況表”，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。十，固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理”，國(guó)家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按相關(guān)項(xiàng)目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。事業(yè)性收費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按物價(jià)部門審批的收費(fèi)許可證執(zhí)行?；貒?guó)后應(yīng)憑正式票據(jù)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預(yù)付款。確因工作需要必須發(fā)生的計(jì)劃外項(xiàng)目，必須按規(guī)定程序報(bào)批，并落實(shí)經(jīng)費(fèi)來(lái)源，且各項(xiàng)開支必須符合有關(guān)外事財(cái)務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。工作人員出差期間，因進(jìn)行游覽或非工作需要的參觀而開支的費(fèi)用，均由個(gè)人自理。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助；沒(méi)有接待單位有效憑證的，不發(fā)伙食補(bǔ)助。出差人員在途期間的伙食補(bǔ)助按在途實(shí)際天數(shù)核領(lǐng)。差旅費(fèi)報(bào)銷要嚴(yán)格按照《機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》執(zhí)行。八，差旅費(fèi)管理制度職工因公出差前要填寫出差任務(wù)單，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，作為借款和報(bào)銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費(fèi)報(bào)銷單上。會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)采取一會(huì)一結(jié)的辦法，有關(guān)科室（單位）應(yīng)于會(huì)議結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜。會(huì)議參加人員和開支標(biāo)準(zhǔn)要從嚴(yán)掌握，會(huì)前必須填報(bào)《會(huì)議培訓(xùn)審批單》，細(xì)化開支預(yù)算，并按程序核批。會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開支范圍：會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開支包括會(huì)議室租金、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序?？绲钠睋?jù)，原則上不予報(bào)銷。報(bào)銷金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開具。嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。五，印章的管理制度財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人管理，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。積極推廣使用財(cái)政公務(wù)卡。開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（6）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（7）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。明確專項(xiàng)資金結(jié)余的處理辦法。對(duì)單位的專項(xiàng)資金應(yīng)根據(jù)?？顚Ｓ玫脑瓌t，明確專項(xiàng)資金的支出范圍和核算辦法。對(duì)各項(xiàng)支出，國(guó)家有規(guī)定的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，并明確因情況特殊超標(biāo)準(zhǔn)開支的處理程序。明確重大支出項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)當(dāng)集體討論決定的辦法和程序。明確各項(xiàng)支出的審批程序和支出手續(xù)，明確領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限。以財(cái)務(wù)獨(dú)立核算為標(biāo)準(zhǔn)，單位的各項(xiàng)收入支出由該單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。三，收支業(yè)務(wù)管理制度按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確單位收入范圍和入賬時(shí)間。不得隨意提高差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。?？顚Ｓ?，不得虛列項(xiàng)目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。專項(xiàng)支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財(cái)政的承受能力，本著實(shí)事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報(bào)。支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出。按規(guī)定納入財(cái)政專戶或財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒(méi)款，要按規(guī)定實(shí)行收支兩條線管理，并及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。行政事業(yè)單位依法取得的各項(xiàng)收入，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒(méi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈(zèng)、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。二，預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制部門預(yù)算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門按法定程序?qū)徍恕?bào)批。組織本單位及系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員，學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理。負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、分發(fā)、繳銷等工作。負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。按照《會(huì)計(jì)法》的要求，認(rèn)真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報(bào)賬。管理本部門、本單位經(jīng)費(fèi)以及其他有關(guān)專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，制定本部門的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。參考文獻(xiàn)：[1][J].新經(jīng)濟(jì)，2014，Z1：8081.[2][J].中國(guó)外資，2013，11：160162.[3][J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2015，21：199200.（作者單位：中國(guó)地震局地球物理研究所）第四篇：內(nèi)控制度利辛縣流動(dòng)辦內(nèi)部控制制度第一章總則為了確保本單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的合法合規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，現(xiàn)制定“利辛縣流動(dòng)辦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度”。但是，事業(yè)單位由于受到傳統(tǒng)管理思想和管理慣性的制約，在管理體制中還存在著機(jī)制不靈活、事企部分、職能定位不清、公益服務(wù)性嘉獎(jiǎng)的問(wèn)題。因此，事業(yè)單位要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和職業(yè)、思想考核工作，通過(guò)教育培養(yǎng)的方式，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)水平。財(cái)務(wù)工作人員作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的主體，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行有著重要的影響作用。同時(shí)，通過(guò)全面預(yù)算管理，將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和拆分，可以有效地約束事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的使用情況，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)和考核工作，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理起到進(jìn)一步的監(jiān)督與管理作用。（四）推行全面預(yù)算管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的實(shí)踐全面預(yù)算管理是能夠成為事業(yè)單位中實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效管理措施。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的缺陷和不足，并針對(duì)這些情況提出相應(yīng)的整改措施，將事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題造成的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。（三）加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的作用內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制監(jiān)督與管理中的重要部門。因此，為了進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀制定出科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理崗位的有效分工和在職人員職責(zé)的明確，保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作有據(jù)可依、有章可循。同時(shí)，事業(yè)單位要通過(guò)開展以財(cái)務(wù)內(nèi)控為主體的多樣化的宣傳教育活動(dòng)，如報(bào)告會(huì)、研討會(huì)、知識(shí)問(wèn)答競(jìng)賽等對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等進(jìn)行及時(shí)的財(cái)務(wù)內(nèi)控思想認(rèn)識(shí)教育，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門中建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的創(chuàng)新建設(shè)（一）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理思想宣傳教育活動(dòng)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制思想和制度的宣傳工作，提高事業(yè)單位全體在職人員的內(nèi)控意識(shí)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度在事業(yè)單位管理中有效作用的基礎(chǔ)。由于缺乏相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)管制度，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的辦公方式和工作流程的隨意性較大，缺乏按照內(nèi)控制度執(zhí)行的必要?jiǎng)恿?。（三）?nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理流程中?絳辛?較弱內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中的核心環(huán)節(jié)。由于專業(yè)人員的限制，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中的崗位上依舊存在著兼職、換崗、職位業(yè)務(wù)交叉等現(xiàn)象。（二）財(cái)務(wù)管理工作崗位同內(nèi)控要求不符內(nèi)部控制制度體系要求事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照不相容崗位分離制度、輪崗制等崗位設(shè)置辦法。財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)和財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)崗位工作的要求認(rèn)識(shí)較少。但是，事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理更多的局限在制度的訂立與完善的層面，內(nèi)部控制也多數(shù)停留在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告、會(huì)議內(nèi)容上，而沒(méi)有在實(shí)際的管理中起到應(yīng)有的控制作用。因此，為了加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)資金和資產(chǎn)安全的管理、保證事業(yè)單位服務(wù)工作和建設(shè)項(xiàng)目的有序開展，逐步建立和完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度成為了當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中的重中之重。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平、質(zhì)量的提高，社會(huì)群體對(duì)于事業(yè)單位公益性服務(wù)提出的要求也在逐步提高。通過(guò)內(nèi)部控制，事業(yè)單位能夠加強(qiáng)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的保護(hù)和監(jiān)督，為事業(yè)單位管理者有效地掌握事業(yè)單位逐漸增加的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了必要的途徑。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)因素對(duì)社會(huì)發(fā)展影響的加劇，內(nèi)部控制管理在企業(yè)改革中取得了十分顯著的成效。根據(jù)統(tǒng)計(jì)我國(guó)目前有126萬(wàn)個(gè)事業(yè)單位，職工人數(shù)超過(guò)4000萬(wàn)人。本文結(jié)合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的現(xiàn)狀，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)踐與應(yīng)用進(jìn)行了進(jìn)一步的探討與論述。中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) 2009(8)。(5)中華人民共和國(guó)財(cái)政部：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〔S〕.2008。(4)潘琰：內(nèi)部控制[M]。(3)黃麗華，何曉民：關(guān)于完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討〔J〕。(2)周曙梅：行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作之我見［J］。參考文獻(xiàn)(1)梁方明:完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度［J］。總之，我們必須充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作的緊迫性，它的內(nèi)容十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，就必須強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使事業(yè)單位建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。要針對(duì)資產(chǎn)賬實(shí)分開核算管理的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審查資產(chǎn)的保管制度是否建立健全，購(gòu)入、驗(yàn)收、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)是否有恰當(dāng)?shù)挠涗?，資產(chǎn)使用人的責(zé)任是否明確，是否做到定期或不定期清查，賬賬、賬實(shí)是否相符等。重點(diǎn)應(yīng)檢查社會(huì)關(guān)注的各項(xiàng)專項(xiàng)資金管理使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，從項(xiàng)目安排、資金撥付、使用管理和效果等方面進(jìn)行跟蹤審計(jì)，看有無(wú)擠占、挪用、損失、浪費(fèi)現(xiàn)象。同時(shí)聯(lián)系被審單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分析判斷其支出的真實(shí)性。支出的真實(shí)合理性。收入的完整性。對(duì)已經(jīng)運(yùn)行的內(nèi)部控制制度定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督和考核，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率、效果，結(jié)合發(fā)現(xiàn)情況及時(shí)調(diào)整審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)在對(duì)被審單位內(nèi)控制度的建立執(zhí)行情況，各項(xiàng)收入的真實(shí)完整性，各項(xiàng)支出的合規(guī)、合法性，債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，資產(chǎn)的核算管理情況等審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)擴(kuò)大到會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)監(jiān)督未涉及和不能到位的部分：行政性收費(fèi)的合規(guī)合法性。建設(shè)內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)不按要求執(zhí)行內(nèi)部控制制度的人員給予適當(dāng)?shù)奶幜P，從而增加內(nèi)控對(duì)從業(yè)人員的約束力；對(duì)一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員，及或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。保證單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠按照組織預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控