對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的實(shí)踐與思考-文庫吧資料
2024-09-29 01:15本頁面
【正文】 一般來說，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評(píng)價(jià)比較簡單，而對(duì)未來發(fā)展后勁的評(píng)價(jià)相對(duì)來說情況復(fù)雜，難度較大。在量化政績的尺度把握上確有許多人為因素，從而給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。 （三）審計(jì)評(píng)價(jià)的難點(diǎn) 離任審計(jì)中有人認(rèn)為，如果企業(yè)資不抵債，就不能評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度健全、有效，至少應(yīng)該表述其管理不善或管理混亂。 對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管的事項(xiàng)，如果發(fā)生錯(cuò)弊、損失或風(fēng)險(xiǎn)，是否一定要承擔(dān)直接責(zé)任而不是主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；而對(duì)于其他副職領(lǐng)導(dǎo)分管范圍內(nèi)的事項(xiàng)，如果出現(xiàn)重大問題，作為主要領(lǐng)導(dǎo)是否只承擔(dān)主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任而不是直接責(zé)任。但在離任審計(jì)實(shí)踐中，有時(shí)卻存在較大的意見分歧。 （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的難點(diǎn) ： 由于時(shí)間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務(wù)處理的不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理失控等因素的共同影響，審計(jì)中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限難度大、風(fēng)險(xiǎn)大。（ 3）審計(jì)中所屬企業(yè)請(qǐng)求審計(jì)組不要發(fā)函到對(duì)方單位詢證，否則往來單位正好以此為借口找上門來結(jié)賬催債，使得審計(jì)有時(shí)無所適從、舉步維艱。 （ 1）債權(quán)與債務(wù)核算中相互混淆，企業(yè)沒有真實(shí)準(zhǔn)確地反映，目的在于人為縮小企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模，掩蓋 債權(quán)債務(wù)的 第 4 頁 共 10 頁 真實(shí)性，造成企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債、債權(quán)與債務(wù)結(jié)構(gòu)合理的假象。 （ 3）對(duì)于在途存貨、港口存貨，審計(jì)人員外出調(diào)查取證存在路途遠(yuǎn)、花費(fèi)大、成本高等困難，使審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量難以保證。 （ 2）存貨不僅占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比例較高，而且品種多、數(shù)量大，實(shí)際盤點(diǎn)工作量非常大，通常要依靠被審單位抽調(diào)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)或抽盤也只是一部分存貨，因此賬實(shí)核對(duì)的困難多、難度大。 （一）對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的難點(diǎn) （ 1）存貨涉及的賬戶眾多，抽查審計(jì)難免有疏忽或遺漏。就是審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)分管工作履行職責(zé)情況，同時(shí)結(jié)合所在單位的實(shí) 際情況，實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等必要的審計(jì)程序及審計(jì)調(diào)查，取得了相關(guān)審計(jì)證據(jù)，就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)，審計(jì)調(diào)查是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的有效方法。 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的方法 在對(duì)公司所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)時(shí)，采取
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1