【正文】 代企業(yè)制度的實(shí)施，削弱了企業(yè)所得稅的宏觀調(diào)控能力，必須按經(jīng)濟(jì)全球化這一潮流對缺漏進(jìn)行彌補(bǔ)， 第 12 頁 共 20 頁 在新一輪改革中進(jìn)行完善。而我國以 “ 企業(yè) ” 為其納稅人，缺乏法律依據(jù)，界定不清。四是身份界定不科學(xué)。在應(yīng)納稅所得額上存在壞賬處理、利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工資福利支出、捐贈支出等若干項(xiàng)目稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不同；在資產(chǎn)的稅務(wù)處理上存在固定資產(chǎn)的折舊年限和凈殘值率不同；在優(yōu)惠目標(biāo)、內(nèi)容、形式、程度等方面都存在很大差異，總體上是外資寬于內(nèi)資，導(dǎo)致外資稅負(fù)低于內(nèi)資稅負(fù)，不利于公平競爭，且造成社會上出現(xiàn)了大量假合資企業(yè)，造成了國家稅款的大量流失。從企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)看，負(fù)擔(dān)過重，也會直接影響企業(yè)發(fā)展的后勁，制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展。二是企業(yè)實(shí)際稅負(fù)重。從收入規(guī)模上看，我國所得稅的占稅收總比重僅為 20%左右，明顯低于發(fā)達(dá)國家所占一半以上比重，也與所得稅作為我國第二大稅種的地位不相匹配。用經(jīng)濟(jì)全球化的角度來考察我國企業(yè)所得稅制，其還存在以下缺陷。 補(bǔ)缺。入世要求我們在遵守國際規(guī)則，履行國際義務(wù)方面遵循其強(qiáng)制性約束，包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的稅收法規(guī)必須符合世貿(mào)組織的要求和我國做出的承諾，而我國現(xiàn)行兩套企業(yè)所得稅 第 10 頁 共 20 頁 法、兩類優(yōu)惠措施直接違背 wto 的無歧視待遇原則和國民待遇原則；同時(shí)市場競爭要求公平競爭，稅負(fù)公平是公平競爭的重要保證，企業(yè)所得稅是納稅人稅收負(fù)擔(dān)的重要組成部分，公平競爭、公平稅負(fù)要求各類企業(yè)的所得稅在稅率、稅基、優(yōu)惠政策等方面享有同等待遇，而我國現(xiàn)行兩套稅法直接導(dǎo)致因投資主體不同而稅負(fù)不一，與市場經(jīng)濟(jì)公平競爭原則相背 離，減少了內(nèi)資企業(yè)的贏利水平，直接削弱了企業(yè)的實(shí)力。 接軌：經(jīng)濟(jì)全球化促使我國企業(yè)所得稅改革必須與國際慣例接軌。另一方面是應(yīng)對世界性的經(jīng)濟(jì)增速滑坡，把減稅作為刺激需求和擴(kuò)大投資的重要手段。美國、澳大利亞、德國、法國、意大利、俄羅斯、新加坡等也紛紛降低公司所得稅稅率，許多國家的公司所得稅稅率降到了 30%以下。減稅政策 第 9 頁 共 20 頁 對美國 it 業(yè)發(fā)展起了重要作用，成為其一個(gè)支柱產(chǎn)業(yè)。美國前總統(tǒng)里根在 1986年推行減稅政策時(shí)講了兩名話，至今令人深省。自 20 世紀(jì) 80 年代以來，減稅成為以美國為首的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家公司所得稅稅制改革的主旋律。 借鑒。雖然影響跨國投資地區(qū)選擇的因素很多，但稅收無疑是一個(gè)重要因素，尤其是在其他方面的投資環(huán)境差別不大的情況下，稅收尤其是與投資回報(bào)密切相關(guān)的企業(yè)所得稅，對跨國投資的影響甚為顯著。要建立一個(gè)在全球化環(huán)境中同樣能取得 第 8 頁 共 20 頁 成功的經(jīng)濟(jì)體系，它要求突破國界局限，融入全球化競爭，才能確保中國現(xiàn)代化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和長遠(yuǎn)持續(xù)的發(fā)展。另一方面，經(jīng)濟(jì)全球化又是強(qiáng)者的全球化，一個(gè)獨(dú)立于世界經(jīng)濟(jì)主流之外的國家，是很難實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的，也是很難提高其經(jīng)濟(jì)競爭力的。經(jīng)濟(jì)全球化是一把 “ 雙刃劍 ” 。經(jīng)濟(jì)全球化促使我國企業(yè)所得稅改革必須融入國際稅收競爭大潮中。 二、趨勢化依據(jù)：在充分審視經(jīng)濟(jì)全球化這一世界發(fā)展大潮的基礎(chǔ)上，采取認(rèn)同、借 鑒、接軌、補(bǔ)缺四大策略加以應(yīng)對，是新一輪企業(yè)所得稅制改革的內(nèi)在要求 經(jīng)濟(jì)全球化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢，它深刻地制約影響著全球經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的方方面面，而稅收競爭則是經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程下國際稅收關(guān)系發(fā)展的一種必然現(xiàn)象，我們必須面對經(jīng)濟(jì)全球化下國際稅收競爭加劇的態(tài)勢和各國稅制改革動向的前提下，按照現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律與 wto 原則的要求來對企業(yè)所得稅進(jìn)行調(diào)整和改革，以增強(qiáng)企業(yè)國際競爭力。企業(yè)所得稅制作為與企業(yè)投資選擇、生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)研究和科技創(chuàng)新密切相關(guān)的一個(gè)稅種，必須對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步充分發(fā)揮引導(dǎo)、促進(jìn)作用。根據(jù)經(jīng)濟(jì)增長的一般規(guī)律，技術(shù)的不斷進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級是保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的必要條件，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展通過技術(shù)開發(fā)獲得的利益比重越來越大，一般性制造加工業(yè)的利潤比重越來越低。綜觀市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家稅收政策 ，同時(shí)運(yùn)用稅收優(yōu)惠和稅收限制是其一個(gè)突出特點(diǎn)，從一定意義上講，稅收優(yōu)惠和稅收限制具有相同的政策效應(yīng)，我國在運(yùn)用稅收優(yōu)惠過程中應(yīng)借鑒市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)積極運(yùn)用稅收限制政策，體現(xiàn)稅收政策方向?？沙掷m(xù)發(fā)展強(qiáng)調(diào)人與自然的和諧，當(dāng)期和未來發(fā)展的協(xié)調(diào)，當(dāng)前發(fā)展不能影響未來 第 6 頁 共 20 頁 的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人口、資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)；不能只顧眼前，靠對資源的消耗、土地的占用、環(huán)境的破壞來獲得經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 要點(diǎn)之四。而當(dāng)前，所得稅制體系不協(xié)調(diào)、顧此失彼的現(xiàn)象卻依然存在，如企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)不夠，造成因投資主體不同而稅負(fù)不同的現(xiàn)象；內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)所得稅制不協(xié)調(diào)，造成外資稅負(fù)低于內(nèi)資；國有企業(yè)與非國有企業(yè)所得稅不協(xié)調(diào)，造成非國有企業(yè)稅負(fù)低于國有企業(yè)；東部地區(qū)與西部地區(qū)所得稅不協(xié)調(diào)，此外，所得稅法體系與民商法等其他法律體系之間、所得稅法與科技創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等經(jīng)濟(jì)關(guān)系之間協(xié)調(diào)不夠，這都嚴(yán)重阻礙了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公平市場的形成。協(xié)調(diào)發(fā)展是在城鄉(xiāng)發(fā)展、區(qū)域發(fā)展、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、人與自然和諧發(fā)展、國內(nèi)發(fā)展和對外開放中做到 “ 五個(gè)統(tǒng)籌 ” ，推進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面相協(xié)調(diào)。 要點(diǎn)之三。如瑞典的國際競爭力在全球排名大多 第 5 頁 共 20 頁 在前五名，其得益于斯德哥爾 摩的競爭力，斯德哥爾摩的競爭力得益于愛立信，愛立信的發(fā)展又得益于一個(gè)適宜的稅收制度。企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，一個(gè)國家的發(fā)展在一定程度上取決于大企業(yè)的數(shù)量和效益，企業(yè)整體的競爭力水平也決定著國家競爭力，而企業(yè)競爭力和發(fā)展又與企業(yè)所得稅緊密相聯(lián)。企業(yè)所得稅對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)控