5企業(yè)和現(xiàn)行稅制建立思考-文庫吧資料
2024-09-11 18:05本頁面
【正文】 建立現(xiàn)代企業(yè)制度，深化企業(yè)改革，優(yōu)化勞動(dòng)組合，需要妥善解決離退休職工養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)和企業(yè)下崗人員，破產(chǎn)企業(yè)職工的救濟(jì)問題，建立完善的社會(huì)保障體系。稅收作為經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的有力杠桿理應(yīng)加以合理調(diào)整，而我國目前尚未對資本利得建立專門的課稅制度，在資本利得稅收待遇上出現(xiàn)了資本利得內(nèi)涵的法律概念不明晰，缺少利得稅款的抵扣方法和對規(guī)避稅收行為的反避稅措施。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容之一是在明確產(chǎn)權(quán)的基 礎(chǔ)上，鼓勵(lì)企業(yè)與企業(yè)、個(gè)人之間進(jìn)行多種形式的規(guī)范的產(chǎn)權(quán)交易，促進(jìn)存量資產(chǎn)的合理流動(dòng)和重組。消費(fèi)稅作為價(jià)內(nèi)稅，還會(huì)造成價(jià)稅不分，在一定程度上扭曲應(yīng)征消費(fèi)稅商品的市場價(jià)格信號，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)分析帶來困難。 從增值稅與營業(yè)稅征收范圍來看，我國現(xiàn)行稅制，增值稅與營業(yè)稅實(shí)行并列調(diào)節(jié)，在實(shí)際運(yùn)行中存在著諸多問題，具體表現(xiàn)在：一是產(chǎn)生了不規(guī)范的扣稅憑證，如運(yùn)輸發(fā)票，從而在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題上出現(xiàn)了運(yùn)費(fèi)抵扣率低于實(shí)際負(fù)擔(dān)率，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足的問題和任意填開運(yùn)費(fèi)發(fā)票進(jìn)行抵扣的問題；二是引起國稅局與地稅局的矛盾，由于增值稅征稅范圍較窄造成了混合銷售收入計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)模糊、征稅主體不明確的問題，因此實(shí)際工作中，國、地稅征管交叉，出現(xiàn)了搶 稅和爭稅現(xiàn)象，加大了稅務(wù)督查難度，降低了稅收征管效率。因?yàn)?，按企業(yè)隸屬關(guān) 系征收企業(yè)所得稅，無法打破部門與地區(qū)的界限，企業(yè)仍然屬于政府部門的附屬物，不能成為面向市場的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體，企業(yè)自主權(quán)當(dāng)然無法落實(shí)到位，不利于政企分開。因?yàn)樵谑袌鼋?jīng)濟(jì)條件下，發(fā)展以股份制為代表的各類企業(yè)組織形式，通過資本紐帶，多渠道融資，企業(yè)的隸屬關(guān)系必然被打破，走無主管部門的獨(dú)立自主經(jīng)營的路子，企業(yè)成為承擔(dān)民事責(zé)任，享有民事權(quán)利，對股東權(quán)益負(fù)責(zé)的法人實(shí)體，既不屬于中央企業(yè)也不屬于地方企業(yè)。我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅分為中央和地方企業(yè)所得稅，分別由國稅局和地稅局征管，并按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系來確定其收入歸屬。再如， 1994 年的稅制改革盡管統(tǒng)一了不同所有制性質(zhì)的內(nèi)資企業(yè)所得稅，實(shí)行 33％的統(tǒng)一稅率，但同時(shí)又對城鎮(zhèn)集體、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、校辦企業(yè)、福利企業(yè)， “ 老、少、邊、窮 ” 地方企業(yè)制定了一系列的優(yōu)惠減免政策，而這些優(yōu)惠政策。據(jù)測算，外商投資企業(yè)的所 得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率只有 8％左右，僅為國有企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)率的三分之一。1994 年及其以后漸次進(jìn)行的稅制改革，打破了對不同地區(qū)、不同所有制的內(nèi)資企業(yè)實(shí)行有區(qū)別的所得稅制的老框框和舊模式，在為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境方面前進(jìn)了一大步。所得稅應(yīng)盡可能發(fā)揮 “ 調(diào)節(jié)器 ” 的作用，而目前所得稅占比重偏低尚不能有效地發(fā)揮其作用。從 優(yōu)化稅制的角度出發(fā)，流轉(zhuǎn)稅雖然具有收入穩(wěn)定、課征及時(shí)、便于征管的優(yōu)點(diǎn)，但也有隱蔽性和累退性等特點(diǎn)，如果流轉(zhuǎn)稅所占比重過高，稅收的調(diào)控作用將大打折扣，而公司或企業(yè)所得稅是調(diào)控公司行為的一種手段，可以用來有效地實(shí)現(xiàn)政府的某些政策目標(biāo)。但也不可否認(rèn)， 94 稅制改革畢竟是對部分稅種進(jìn)行的 第 3 頁 共 12 頁 改革調(diào)整，稅法尚未完全統(tǒng)一，稅制尚不夠規(guī)范和完善，與建立現(xiàn)代企業(yè)制度還存在諸多不足，主要表現(xiàn)在：
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