現(xiàn)行稅制的主要稅種-文庫吧資料
2025-06-03 00:26本頁面
【正文】 過原宅基地的；安置水庫移民、災(zāi)民、難民建用地、可以免稅?！ 榱藚f(xié)調(diào)各地區(qū)的稅額標(biāo)準，避免毗領(lǐng)地區(qū)稅額標(biāo)準差別過大，財政部分別核定了各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額標(biāo)準?！ 「卣加枚惛鶕?jù)不同地區(qū)人均占有耕地的數(shù)量和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r實行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準，每平方米應(yīng)稅土地的稅額標(biāo)準如下：以縣級行政區(qū)域為單位（下同），人均耕地在1畝以下的地區(qū)，2～10；人均耕地超過1畝至2畝的地區(qū)，～8元；人均耕地超過2畝至3畝的地區(qū)，～；人均耕地超過3畝的地區(qū)，1～5元。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)適用稅率耕地占用稅 1．納稅人 耕地占用稅的納稅人包括占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人（一般不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人）?！ ?．稅率和應(yīng)納稅額計算方法 城市維護建設(shè)稅按照納稅人所在地實行差別稅率：市區(qū)稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)稅率為5%，其他地區(qū)稅率為1%。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=納稅人實際占用的土地面積適用稅額標(biāo)準 4．主要免稅規(guī)定 國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，直接用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，水利設(shè)施及其護管用地，符合國家規(guī)定的能源、交通用地，可以免稅。經(jīng)過批準，落后地區(qū)的稅額標(biāo)準可以適當(dāng)降低，發(fā)達地區(qū)的稅額標(biāo)準可以適當(dāng)提高。城鎮(zhèn)土地使用稅 1．納稅人 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人）。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量適用稅額標(biāo)準 4．主要免稅、減稅規(guī)定 ?。?）開采原油過程中用于加熱、修井和原油，可以免稅 ?。?）納稅人在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故、自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以酌情免稅或者減稅。資 源 稅 1．納稅人 資源稅的納稅人包括在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－財產(chǎn)原值－合理費用 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20% ?。?）利息、股息、紅利所得和偶然所得計稅方法 利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以納稅人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%?！ 。?）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得計稅方法 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；超過4000元的，減除20%的費用，以其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。 2．征稅項目和應(yīng)納稅額計算方法 ?。?）工資、薪金所得計稅方法 工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除800元費用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照九級超額累進稅率計算應(yīng)納稅額，稅率表如下：個人所得稅稅率表（一）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過500元的部分5%02超過500元至2000元的部分10%253超過2000元至5000元的部分15%1254超過5000元至20000元的部分20%3755超過20000元至40000元的部分25%13756超過40000元至60000元的部分30%33757超過60000元至80000元的部分35%63758超過80000元至100000元的部分40%103759超過100000元的部分45%15375 應(yīng)納稅額計算公式： 全月應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入總額－800元 全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得的工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，在計算其工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額的時候，除了可以按月減除費用800元以外，還有附加減除費用（現(xiàn)行標(biāo)準為每月3200元）。個 人 所 得 稅 1．納稅人 在中國境內(nèi)有住所的個人，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅?！ 。?）外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，可以免稅；將上述利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，可以得到一定的退稅。 外國企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所，但是上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其所得稅稅率為20%?！ ⊥鈬髽I(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所，但是上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，一般以收入全額為應(yīng)納稅所得額?！ ?．計稅依據(jù) 外商投資企業(yè)總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅；外國企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 1．納稅人 ?。?）外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)?！ ?．主要免稅、減稅規(guī)定 ?。?）民族自治區(qū)地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)過?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府批準，可以定期減稅或者免稅。 3．稅率和應(yīng)納稅額計算方法 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額一般應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅所得額和33%的稅率計算。企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。企 業(yè)
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