我國(guó)現(xiàn)行稅制主要稅種介紹-文庫(kù)吧資料
2025-08-02 15:44本頁(yè)面
【正文】 地的；安置水庫(kù)移民、災(zāi)民、難民建用地、可以免稅?！ 榱藚f(xié)調(diào)各地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)，避免毗領(lǐng)地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)差別過大，財(cái)政部分別核定了各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)?！ 「卣加枚惛鶕?jù)不同地區(qū)人均占有耕地的數(shù)量和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，每平方米應(yīng)稅土地的稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝唬ㄏ峦司卦?畝以下的地區(qū)，2～10；人均耕地超過1畝至2畝的地區(qū)，～8元；人均耕地超過2畝至3畝的地區(qū)，～；人均耕地超過3畝的地區(qū)，1～5元。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅率耕地占用稅 1．納稅人 耕地占用稅的納稅人包括占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人（一般不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人）?！ ?．稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算方法 城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地實(shí)行差別稅率：市區(qū)稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)稅率為5%，其他地區(qū)稅率為1%。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的土地面積適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 4．主要免稅規(guī)定 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，直接用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，水利設(shè)施及其護(hù)管用地，符合國(guó)家規(guī)定的能源、交通用地，可以免稅。經(jīng)過批準(zhǔn)，落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高。城鎮(zhèn)土地使用稅 1．納稅人 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人）。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 4．主要免稅、減稅規(guī)定 ?。?）開采原油過程中用于加熱、修井和原油，可以免稅 ?。?）納稅人在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故、自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以酌情免稅或者減稅。資 源 稅 1．納稅人 資源稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20% ?。?）利息、股息、紅利所得和偶然所得計(jì)稅方法 利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以納稅人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。 ?。?）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)稅方法 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；超過4000元的，減除20%的費(fèi)用，以其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%?！ ?．征稅項(xiàng)目和應(yīng)納稅額計(jì)算方法 ?。?）工資、薪金所得計(jì)稅方法 工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除800元費(fèi)用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率表如下：個(gè)人所得稅稅率表（一）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過500元的部分5%02超過500元至2000元的部分10%253超過2000元至5000元的部分15%1254超過5000元至20000元的部分20%3755超過20000元至40000元的部分25%13756超過40000元至60000元的部分30%33757超過60000元至80000元的部分35%63758超過80000元至100000元的部分40%103759超過100000元的部分45%15375 應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 全月應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入總額－800元 全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得的工資、薪金所得的納稅人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人，在計(jì)算其工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額的時(shí)候，除了可以按月減除費(fèi)用800元以外，還有附加減除費(fèi)用（現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)為每月3200元）。個(gè) 人 所 得 稅 1．納稅人 在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅?！ 。?）外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，可以免稅；將上述利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，可以得到一定的退稅?！ ⊥鈬?guó)企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其所得稅稅率為20%?！ ⊥鈬?guó)企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，一般以收入全額為應(yīng)納稅所得額?！ ?．計(jì)稅依據(jù) 外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅；外國(guó)企業(yè)僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 1．納稅人 ?。?）外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)?！ ?．主要免稅、減稅規(guī)定 ?。?）民族自治區(qū)地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)過省（自治區(qū)、直轄市）人民政府批準(zhǔn)，可以定期減稅或者免稅?！ ?．稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算方法 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額一般應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅所得額和33%的稅率計(jì)算。企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。企 業(yè) 所 得 稅1
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