【正文】 構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） 1— 消費稅率。 組成計稅價格 =（材料成本 +加工費） /1— 消費稅率。 應納稅額 =銷售收入 稅率 eg 化妝品應納稅額 =應稅銷售額 30% ?B、自產(chǎn)自用應稅消費品若用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不納稅； 若用于非應稅項目，以同類消費品的市場價格為計稅依據(jù)，應納稅額 =按同類消費品價格計算的銷售收入 稅率； 無同類消費品價格，以組成計稅價格納稅， 組成計稅價格 =（成本 +利潤） /（ 1— 消費稅率），其中，成本是生產(chǎn)成本，利潤按應稅產(chǎn)品全國平均成本利潤率來計算。 ?（ 4）委托加工應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 ?（ 2）進口應稅消費品，于報關(guān)進口時納稅，由海關(guān)代征。 74 第二節(jié) 商品課稅 ?（ 三 ） 納稅環(huán)節(jié) ?特點是單一性，即只在應稅消費品周轉(zhuǎn)的一個環(huán)節(jié)征稅，其他環(huán)節(jié)不征稅，與增值稅道道征稅是不同的。 ?“提高煙產(chǎn)品的稅率，不但能增加政府收入，還能挽救上百萬人的生命。 ?財政部、國家稅務總局在文件中明確，在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，都要按批發(fā)卷煙的銷售額 (不含增值稅 )乘以 5%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。 ?與此同時，原來的甲乙類香煙劃分標準也進行了調(diào)整，原來 50元的分界線上浮至 70元，即每標準條 (200支 )調(diào)撥價格在 70元 (不含增值稅 )以上 (含 70元 )的卷煙為甲類卷煙，低于此價格的為乙類卷煙。 66 67 2022年 9月 1日起將調(diào)整汽車消費稅政策 68 69 70 ?人民網(wǎng)北京 6月 20日電 記者從國稅總局網(wǎng)站獲悉，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局近日對煙產(chǎn)品消費稅政策作了重大調(diào)整 。 對摩托車消費稅的稅率結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整，將現(xiàn)行 10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。 、 環(huán)保特點的汽車將實行一定的稅收優(yōu)惠 。 對乘用車 （ 包括越野車 ） 按排量大小分別適用六檔稅率 。這次進行的稅收政策調(diào)整，主要是取消了糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為 20%的統(tǒng)一稅率。將汽車輪胎 10%的稅率下調(diào)到 3%。 64 第二節(jié) 商品課稅 ?2022年 4月 1日起 ， 消費稅征稅對象進行了調(diào)整 ，新增 、 取消 、 調(diào)整了一些稅目 ， 具體為： ?（ 2）取消稅目 考慮到浴液 、 洗發(fā)水 、 花露水等護膚護發(fā)品已成為人民群眾的生活必需品 ， 為使消費稅政策更加適應消費結(jié)構(gòu)變化的要求 ， 正確引導消費 ， 這次調(diào)整取消了護膚護發(fā)品稅目 。 ?，體現(xiàn)對高檔消費品的稅收調(diào)節(jié)。 ?，體現(xiàn)國家對這種高消費行為的調(diào)節(jié)。 ?，目的是引導消費和節(jié)約木材資源，按照 5%的稅率征收消費稅。另外新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收。包括：煙、酒、鞭炮焰火 ?奢侈品、非生活必需品：貴重首飾及珠寶玉器、化妝品； ?高能耗及高檔消費品：小汽車、摩托車； ?不可再生和替代的石油類消費品：汽油、柴油； ?具有一定財政意義的產(chǎn)品：汽車輪胎、護膚護發(fā)品。一般認為，這項改革能降低納稅人稅負，從而促進企業(yè)投資進行技術(shù)升級和擴大生產(chǎn)。 ? ①適度降低增值稅一般納稅人認定標準 ? ②降低增值稅小規(guī)模納稅人征收率 ? ③ 放寬對小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的限制 增值稅改革 59 ? 據(jù)了解，自 2022年 1月 1日起，全國所有地區(qū)、所有行業(yè)開始推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。 （ 2）適當擴大增值稅征稅范圍，盡可能保持增值稅征收鏈條的完整 ? 適當擴大增值稅的征稅范圍，既有利于增值稅制的規(guī)范化，保持增值稅征收鏈條的完整；又有利于加強征收管理。”消息人士表示。這一消息得到了國稅總局相關(guān)官員的肯定，相關(guān)人士對記者表示，增值稅轉(zhuǎn)型方案在全國實施可謂是一切具備，只欠文件下發(fā)。 57 新聞背景：明年中國增值稅轉(zhuǎn)型 ? 漫長的 5年，增值稅轉(zhuǎn)型試點之旅即將結(jié)束。 ? 北京市第一中級人民法院經(jīng)過審理， 2022年 11月 3日，以虛開增值稅專用發(fā)票罪一審判處被告人陳學軍、吳芝剛死刑，剝奪政治權(quán)利終身，沒收全部財產(chǎn) 56 ? 新聞背景：中國增值稅轉(zhuǎn)型問題 ? 生產(chǎn)型增值稅問題：資本品的重復征稅與行業(yè)稅負不公。 1999年底，陳學軍以 2萬元購買了盛博公司。他與稅務干部吳芝剛聯(lián)手，在一年多的時間里，虛開增值稅發(fā)票價稅合計 33億元，使國家稅收損失達。不享有稅款抵扣權(quán)，應納稅額采用簡便計稅方法。 ? C產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 。 51 ? 甲公司為增值稅一般納稅人， 2022年 8月有關(guān)經(jīng)營如下： ? A商品給某大商場，開具防偽稅控系統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 80萬元。購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按 10%的扣除率計算扣除稅額。 50 ? 進項稅額是納稅人購進貨物或應稅勞務所支付的增值稅額。 ? 增值稅實行價外計征，以不含稅價格作為計稅依據(jù)，公式中的銷售額是不含稅銷售額。 零稅率 —— 0%,適用于出口貨物。（ 2）文化用品：圖書、報刊、雜志。 47 （ 3）稅率 ? 一般納稅人的增值稅稅率主要分為 13%和 17%兩檔 ? 小規(guī)模納稅人的稅率為 6%，從 1998年 7月 1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由 6%降為 4% 。 ?小規(guī)模納稅人是指年銷售收入小于規(guī)定數(shù)額，并且會計核算不健全的納稅人。 ? 我國增值稅按照國際上的通行做法將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ?收入型增值稅的稅收流： 186； 186；186； 186； 186；現(xiàn)值大 ?消費型增值稅的稅收流： 50； 220； 220；220； 220；現(xiàn)值小 45 ? （四）我國現(xiàn)行增值稅制的主要內(nèi)容 （ 1）征稅對象： 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，進口貨物而取得的毛收入即銷售額。 ?若采用消費型增值稅，則 03年企業(yè)納稅 =250－170－ 30=50萬元，以后四年，每年各納稅為250－ 30=220元。 ?若采用收入型增值稅，銷項稅款每年為 250萬元，購買原材料進項稅款每年為 30萬元，則企業(yè)每年應納稅，為 250－ 34－ 30=186萬元。 40 第二節(jié) 商品課稅 ?收入型增值稅 ?評價： ?不存在重復征稅 ?征稅過程相對復雜 ?與生產(chǎn)型增值稅，較有利于投資 41 附： ? 國內(nèi)生產(chǎn)總值（ GDP）（從要素收入角度看，包括了 工資薪金、租金、利息、利潤和折舊） 減：外國國民從本國得到的收入 加：本國國民從國外得到的收入 ? ＝國民生產(chǎn)總值（ GNP） 減：折舊 ? ＝國民生產(chǎn)凈值（ NNP） 減：間接稅 加：企業(yè)補貼 ? ＝國民收入（ NI） 42 第二節(jié) 商品課稅 ?消費型增值稅 ?對當期購入的用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)，允許從當期增值額中一次扣除。即收入型增值稅不允許一次全部扣除固定資產(chǎn)的進項稅額，而是根據(jù)固定資產(chǎn)的使用年限，每期扣除提取固定資產(chǎn)折舊部分的進項稅額。 37 第二節(jié) 商品課稅 ?生產(chǎn)型增值稅（ GNP增值稅） ?評價： ?存在重復征稅 ?抑制投資 38 第二節(jié) 商品課稅 ?收入型增值稅 ?對購進固定資產(chǎn)價款，只允許抵扣當期應計入產(chǎn)品成本對購進固定資產(chǎn)價值不允許做任何扣除 。即不允許扣除固定資產(chǎn)的進項稅額 ，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的稅額。 29 ?（ 2）就商品生產(chǎn)和流通的全過程而言，一件商品最終實現(xiàn)消費時的最后銷售額，相當于該商品從生產(chǎn)至流通各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值額之和。 ?就是商品價值扣除在商品生產(chǎn)過程中所消耗掉的生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值（ C）后的余額，即由企業(yè)勞動者所創(chuàng)造的新價值（ V+M）。 27 第二節(jié) 商品課稅 ?二、增值稅 ?（一）定義 ?增值稅，是以商品生產(chǎn)流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅。 25 第二節(jié) 商品課稅 ?一、特點與功能 ?（一）特點 ?課征普遍 ?以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù) ?實行比例稅率 ?計算征收方便 ?（二）功能 ?可以穩(wěn)定、便利地取得財政收入，是收入功能較強的一個稅類 ?由于流轉(zhuǎn)稅一般可以轉(zhuǎn)嫁并最終以消費領域為稅負歸宿，所以可以起到抑制消費，增加儲蓄和投資的作用 ?（三）缺陷 ?會干擾價格 影響市場機制的正常運作 26 ?我國建立了一個以規(guī)范化增值稅為核心的、與消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制。 ?由于商品課稅的主要對象是消費品或勞務，而且是在流通過程中征