【正文】 ?應(yīng)納稅所得額 = 收入總額－成本、費(fèi)用和損失 95 96 個(gè)人所得稅改革最早明年推出 9級(jí)稅率縮減為 6到 7級(jí)同時(shí)擴(kuò)大級(jí)距 中低收入者稅負(fù)明年有望減輕 個(gè)人所得稅改革最早將在明年擇機(jī)推出，中低收入者的稅負(fù)有望減輕。 據(jù) 《 經(jīng)濟(jì)觀察報(bào) 》 報(bào)道，此次個(gè)稅改革并沒有將提高起征點(diǎn)作為突破口，而是選擇了等同于降低稅率的方案，減稅力度更為明顯。 據(jù)了解，鑒于為中低收入者減輕稅負(fù)比較迫切，財(cái)政部和國稅總局制定了一個(gè)個(gè)人所得稅近期方案。這個(gè)方案將在 2022年選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)推出。 目前中國個(gè)人所得稅是 9級(jí)累進(jìn)稅率，明年要做的就是“減少級(jí)次，調(diào)整級(jí)距”。據(jù)悉，這次稅改計(jì)劃將 9級(jí)稅率縮減為 6到 7級(jí)，同時(shí)適當(dāng)擴(kuò)大了級(jí)距。 目前，第一級(jí) 500元，即工資收入扣除 2022元起征額后的收入，對(duì)應(yīng) 5%的稅率；第二級(jí) 2022元， 10%的稅率；以此類推到 5000元、 20220元，稅率分別為15%、 20%。 改革后，第一級(jí)有望調(diào)到 2022元，對(duì)應(yīng) 5%的稅率?！跋乱粋€(gè)級(jí)距可以到 2萬元，這個(gè)區(qū)間適用 10%的稅率，這樣稅率相當(dāng)于降了一半，大部分中低收入者都集中在最低的一級(jí)或二級(jí)稅率?！币晃坏胤蕉悇?wù)官員建議。 今天上午，中國社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇對(duì)法晚記者表示，在下一步的改革中，個(gè)人所得稅總體會(huì)降低，目前的 9級(jí)稅率也肯定會(huì)減少，這是個(gè)稅改革的方向。 但楊志勇同時(shí)表示，具體到個(gè)稅能降低多少，稅率減少到幾級(jí)，現(xiàn)在還“不得而知”。 97 98 算賬 月入 3800元稅改后少交 155元 如果某人減去三險(xiǎn)一金后的工資收入為 3800元，按照現(xiàn)在個(gè)人所得稅 9級(jí)累進(jìn)稅率表計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅為： (3800— 2022) 10%— 25=155(元 )。 如果按照改革后“第一級(jí)有望調(diào)到 2022元、對(duì)應(yīng) 5%的稅率”計(jì)算，那么此人應(yīng)納個(gè)人所得稅為 0，相比現(xiàn)在的個(gè)稅制度，節(jié)省了 155元。 月入 6800元稅改后少交 355元 如果某人的工資收入為 6800元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為： (6800— 2022) 15%—125=595(元 )。 如果按照改革后的稅率計(jì)算，那么應(yīng)納個(gè)人所得稅為 (6800— 2022) 5%=240元，與現(xiàn)行的個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)相比，降低了 355元。文 /記者溫如軍 99 第三節(jié) 所得課稅 ? 三 、 個(gè)人所得稅 ? 工資、薪金所得，適用 5％－ 45％的 9級(jí)超額累進(jìn)稅率； 張三 2022年 3月取得工資收入 15000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)“五險(xiǎn)一金”共計(jì) 2022元，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為 2022元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額 =1500020222022=11000元。按表下表稅率計(jì)算： 100 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（％） 速算扣除數(shù)元） 1 不超過 500元的 5 0 2 超過 500元至 2022元的部分 10 25 3 超過 2022元至 5000元的部分 15 125 4 超過 5000元至 20220元的部分 20 375 5 超過 20220元至 40000元的部分 25 1375 6 超過 40000元至 60000元的部分 30 3375 7 超過 60000元至 80000元的部分 35 6375 8 超過 80000元至 100000元的部分 40 10375 9 超過 100000元的部分 45 15375 個(gè)人所得稅九級(jí)超額累進(jìn)稅率 應(yīng)納稅額 =500 5%+（ 2022500） 10%+(50002022) 15% +(110005000) 20%=1825元 超額累進(jìn)稅的計(jì)算還可以按以下速算方法進(jìn)行： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用邊際稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =11000 20%375=1825元 101 第三節(jié) 所得課稅 ? 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，適用 5％－ 35％的 5級(jí)超額累進(jìn)稅率； ? 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用 20％比例稅率，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。 ? 稿酬所得，適用 20％比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30％； ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用 20％比例稅率。 102 第三節(jié) 所得課稅 ?四 、 農(nóng) （ 牧 ） 業(yè)稅 ?農(nóng)業(yè)稅制包括農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和牧業(yè)稅 ?2022年 1月 1日起農(nóng)業(yè)稅將被廢止 ?在取消農(nóng)業(yè)稅的同時(shí)，取消除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，全部免征牧業(yè)稅，對(duì)種糧食的農(nóng)民實(shí)行直接補(bǔ)貼，對(duì)部分地區(qū)農(nóng)民實(shí)行良種補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼。 ?廢止農(nóng)業(yè)稅條例，廢除農(nóng)業(yè)稅后并不意味著農(nóng)民不再交稅。如果農(nóng)民經(jīng)商、開辦企業(yè)還需要繳納相應(yīng)的稅種，這有利于城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一。 103 第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅 ?一 、 財(cái)產(chǎn)稅類 ?是對(duì)納稅人所有的財(cái)產(chǎn)課征的稅 ?（一）遺產(chǎn)稅 ?（二）房產(chǎn)稅 ?（三）契稅 ?（四）車船使用稅 ?（五）土地增值稅 ?是就被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)額課征的稅。 ?目前我國尚未開征。 ?是在房屋買賣、典當(dāng)、增與或交換訂立契約時(shí)由承受人交納的一種稅。 ?是對(duì)城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)向產(chǎn)權(quán)所有人和承典人征收的一種稅。 ?是對(duì)行駛于我國境內(nèi)的車船，按其種類定額征收的一種稅。 ?是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓我國國有土地使用權(quán)及地上建筑物等產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅 104 第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅 ?二 、 行為稅類 ?是以納稅人的某種特定行為作為征稅對(duì)象的稅種 ?（一）社會(huì)保險(xiǎn)稅 ? （二）證券交易稅 ?（三）固定資產(chǎn)投資方向稅 ?（四）印花稅 ?（五）城市建設(shè)維護(hù)稅 ?（六）車輛購置稅 ?（七）教育附加 ?是國家通過立法對(duì)企業(yè)、職工、自由職業(yè)者支付或取得的工資課征的一種稅。 ?為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)投資方向，對(duì)在我國境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。 ?2022年取消。 ?是對(duì)我國境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。 ?是對(duì)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅。如經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿等 ?以流轉(zhuǎn)稅為稅基 ?是以納稅人實(shí)交的增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)的稅種 ?城市： （增值稅 + 營業(yè)稅） 7% ? 縣鎮(zhèn)： （增值稅 + 營業(yè)稅） 5% ?銷售額的 10%， 2022年開征。 105 第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅 ?三 、 資源稅類 ?（一）資源稅 ?（二）耕地占用稅 ?（三）土地使用稅 ?資源稅類都采取從量定額的辦法征收 ?是對(duì)在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)和鹽資源的單位和個(gè)人取得的級(jí)差收入征收的一種稅。 ?是對(duì)在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個(gè)人征收的一種稅。 ?是對(duì)占用農(nóng)田耕地建房或者從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的稅。 ?車船稅是指對(duì)在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。從 2022年 7月 1日開始，有車族需要在投保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅。 106 ?古時(shí)有山賊欄路收費(fèi)，現(xiàn)有車船稅燃油稅過路費(fèi)補(bǔ)足！ ? 107 ?車船稅屬于地方稅，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。對(duì)于機(jī)動(dòng)車，為了方便納稅人繳稅，節(jié)約納稅人的繳稅成本和時(shí)間，條例規(guī)定從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)代收代繳車船稅，并及時(shí)向國庫解繳稅款。 108 109 110 111 ?總結(jié) ? 1. 流轉(zhuǎn)稅：消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅（主要是進(jìn)口稅） 城建稅、教育附加（以流轉(zhuǎn)稅為稅基） ?2. 所得稅：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 農(nóng)（牧）業(yè)稅（含農(nóng)村特產(chǎn)稅） ?3. 財(cái)產(chǎn)稅：土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅（牌照） ?4. 資源稅：兩種土地稅（耕地占用稅和土地使用稅）、資源稅 ?5. 行為稅：印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、車輛購置稅 112 ?我國新稅制由原來流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換為以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體 、 其他發(fā)揮特殊作用的稅種相配合的稅制結(jié)構(gòu) 。 ?從規(guī)模上看流轉(zhuǎn)稅占稅收 60%， 所得稅占 20%，其他稅種占 20%。 113 114 ?我國新稅制由原來流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換為以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體、其他發(fā)揮特殊作用的稅種相配合的稅制結(jié)構(gòu)。從規(guī)模上看流轉(zhuǎn)稅占稅收 60%，所得稅占 20%，其他稅種占 20%。 115 【 作業(yè) 】 。 。 3．為什么要開征增值稅？