【正文】 3．為什么要開征增值稅？ 。 115 【 作業(yè) 】 。 113 114 ?我國新稅制由原來流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換為以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體、其他發(fā)揮特殊作用的稅種相配合的稅制結(jié)構(gòu)。 108 109 110 111 ?總結(jié) ? 1. 流轉(zhuǎn)稅：消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅（主要是進(jìn)口稅） 城建稅、教育附加（以流轉(zhuǎn)稅為稅基） ?2. 所得稅：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅 農(nóng)（牧）業(yè)稅（含農(nóng)村特產(chǎn)稅） ?3. 財(cái)產(chǎn)稅：土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅（牌照） ?4. 資源稅：兩種土地稅（耕地占用稅和土地使用稅）、資源稅 ?5. 行為稅：印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、車輛購置稅 112 ?我國新稅制由原來流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換為以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體 、 其他發(fā)揮特殊作用的稅種相配合的稅制結(jié)構(gòu) 。 106 ?古時有山賊欄路收費(fèi)，現(xiàn)有車船稅燃油稅過路費(fèi)補(bǔ)足！ ? 107 ?車船稅屬于地方稅，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 ?車船稅是指對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 ?是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個人征收的一種稅。如經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿等 ?以流轉(zhuǎn)稅為稅基 ?是以納稅人實(shí)交的增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)的稅種 ?城市： （增值稅 + 營業(yè)稅） 7% ? 縣鎮(zhèn)： （增值稅 + 營業(yè)稅） 5% ?銷售額的 10%， 2022年開征。 ?是對我國境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個人征收的一種稅。 ?為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)投資方向，對在我國境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的單位和個人征收的一種稅。 ?是對行駛于我國境內(nèi)的車船，按其種類定額征收的一種稅。 ?是在房屋買賣、典當(dāng)、增與或交換訂立契約時由承受人交納的一種稅。 103 第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅 ?一 、 財(cái)產(chǎn)稅類 ?是對納稅人所有的財(cái)產(chǎn)課征的稅 ?（一）遺產(chǎn)稅 ?（二）房產(chǎn)稅 ?（三）契稅 ?（四）車船使用稅 ?（五）土地增值稅 ?是就被繼承人死亡時所遺留的財(cái)產(chǎn)額課征的稅。 ?廢止農(nóng)業(yè)稅條例，廢除農(nóng)業(yè)稅后并不意味著農(nóng)民不再交稅。 ? 稿酬所得，適用 20％比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30％； ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用 20％比例稅率。文 /記者溫如軍 99 第三節(jié) 所得課稅 ? 三 、 個人所得稅 ? 工資、薪金所得，適用 5％－ 45％的 9級超額累進(jìn)稅率； 張三 2022年 3月取得工資收入 15000元，當(dāng)月個人承擔(dān)“五險一金”共計(jì) 2022元，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為 2022元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額 =1500020222022=11000元。 月入 6800元稅改后少交 355元 如果某人的工資收入為 6800元，他應(yīng)納個人所得稅為： (6800— 2022) 15%—125=595(元 )。 97 98 算賬 月入 3800元稅改后少交 155元 如果某人減去三險一金后的工資收入為 3800元，按照現(xiàn)在個人所得稅 9級累進(jìn)稅率表計(jì)算，應(yīng)納個人所得稅為： (3800— 2022) 10%— 25=155(元 )。 今天上午，中國社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇對法晚記者表示，在下一步的改革中，個人所得稅總體會降低，目前的 9級稅率也肯定會減少，這是個稅改革的方向。“下一個級距可以到 2萬元，這個區(qū)間適用 10%的稅率，這樣稅率相當(dāng)于降了一半，大部分中低收入者都集中在最低的一級或二級稅率。 目前，第一級 500元，即工資收入扣除 2022元起征額后的收入，對應(yīng) 5%的稅率；第二級 2022元， 10%的稅率；以此類推到 5000元、 20220元，稅率分別為15%、 20%。 目前中國個人所得稅是 9級累進(jìn)稅率，明年要做的就是“減少級次，調(diào)整級距”。 據(jù)了解，鑒于為中低收入者減輕稅負(fù)比較迫切，財(cái)政部和國稅總局制定了一個個人所得稅近期方案。 ?應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ?應(yīng)納稅所得額 = 收入總額－成本、費(fèi)用和損失 95 96 個人所得稅改革最早明年推出 9級稅率縮減為 6到 7級同時擴(kuò)大級距 中低收入者稅負(fù)明年有望減輕 個人所得稅改革最早將在明年擇機(jī)推出，中低收入者的稅負(fù)有望減輕。 94 第三節(jié) 所得課稅 ?第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25%。 ?非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 ?（本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 92 第三節(jié) 所得課稅 ?中華人民共和國企業(yè)所得稅法 ?第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 ?（ 3）計(jì)征管理比較復(fù)雜。 90 第三節(jié) 所得課稅 ? 缺陷 ?（ 1）稅款和稅源受企業(yè)利潤水平和個人收入水平的制約。 ?（ 3）有利于維護(hù)國家權(quán)益。 89 第三節(jié) 所得課稅 ?一 、 特點(diǎn)與功能 ?特點(diǎn) ?（ 1）稅負(fù)相對公平 原因： A、以純所得為計(jì)稅依據(jù)； B、一般采取累進(jìn)稅率； C、規(guī)定免征額，扣除生計(jì)費(fèi)用。 是為了保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在關(guān)稅壁壘之外采用的種種行政手段和其他經(jīng)濟(jì)手段限制外國商品進(jìn)口。 對同一種進(jìn)口貨物，由于輸出國家或生產(chǎn)國家不同而使用不同的稅率征收的關(guān)稅 是對待特定的受惠國給予優(yōu)惠待遇，使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率。 88 第二節(jié) 商品課稅 ?（ 二 ） 關(guān)稅的類型： ?財(cái)政關(guān)稅 保護(hù)關(guān)稅 ?差別關(guān)稅 優(yōu)惠關(guān)稅 ?關(guān)稅壁壘 非關(guān)稅壁壘 主要是為了增加國家財(cái)政收入而征收的關(guān)稅。在我國關(guān)稅包括進(jìn)口稅、出口稅和過境稅 ?關(guān)境又稱“稅境” ?國境是一個主權(quán)國家的領(lǐng)土范圍，二者大部分情況下一致。 與增值稅 關(guān)系：并行（即納入增值稅征稅范圍的則不納營業(yè)稅，反之亦然） 83 第二節(jié) 商品課稅 ?四 、 營業(yè)稅 ?（二）征稅范圍 —— 9個稅目：消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品為 ?應(yīng)稅勞務(wù)：交通運(yùn)輸、郵電通信、文化體育、金融保險、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè) ?轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ?銷售不動產(chǎn) 84 第二節(jié) 商品課稅 ?四 、 營業(yè)稅 ?（三）稅率 ?固定稅率 —— 根據(jù)基本保持原稅負(fù)和中性、簡便原則，營業(yè)稅對九個稅目設(shè)置了 3%、 5%二個檔次的固定稅率 ?幅度稅率 —— 娛樂業(yè) 5％ — 20％ 85 86 第二節(jié) 商品課稅 ?四 、 營業(yè)稅 ?（三）計(jì)征 ?應(yīng)納稅額 =營業(yè)額（或銷售額） 適用稅率 ?（四）特點(diǎn) 營業(yè)稅一般有以下幾個特點(diǎn)： ?以營業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù)； ?可按行業(yè)設(shè)計(jì)稅率 ； ?計(jì)算征收較為簡便，征稅成本較低。 （ 1＋增值稅率） ＝ 247。 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 單位稅額（從量定額征收） 或者 =應(yīng)稅銷售額 稅率 （從價定率征收） ? P = 成本＋消費(fèi)稅＋利潤 （價內(nèi)稅） 81 現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格是包含消費(fèi)稅，而不含向買方收取的增值稅稅額，如果銷售額中包含有增值稅，則應(yīng)將增值稅分離出來，再計(jì)算消費(fèi)稅，其計(jì)算公式是： 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額＝含增值稅銷售額 247。 ? 消費(fèi)稅的征稅對象 : 一些過度消費(fèi)會對人身體、社會秩序環(huán)境有害的商品，如煙酒、鞭炮等 高檔、奢侈品，如貴重首飾、化妝品等 高能耗高檔消費(fèi)品，如轎車、摩托車等 不可再生和替代的石油類消費(fèi)品：汽油、柴油 80 第二節(jié) 商品課稅 ? 消費(fèi)稅總結(jié)： ? 稅率：消費(fèi)稅采取從價定率和從量定額兩種辦法計(jì)征。 ?原因有二 : ?（ 1）鼓勵出口； ?（ 2）出口產(chǎn)品在境內(nèi)為實(shí)現(xiàn)消費(fèi)，出口國不征稅，在境外消費(fèi)，應(yīng)有相應(yīng)的進(jìn)口國進(jìn)行征稅 79 第二節(jié) 商品課稅 ? 消費(fèi)稅總結(jié)： ? 消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)