審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)講義-文庫吧資料
2025-03-08 22:25本頁面
【正文】 務(wù)素質(zhì)，知識(shí)結(jié)構(gòu)，行業(yè)經(jīng)驗(yàn)；審計(jì)方法跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展的要求 管理層欺詐威脅了制度基礎(chǔ)審計(jì)模式效能； ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的技術(shù)原因：審計(jì)質(zhì)量控制制度未能有效落實(shí) 審計(jì)的初級(jí)階段、激烈競爭、收費(fèi)低廉、工作底稿審核、質(zhì)量控制體系未建立。但是，誠信是個(gè)社會(huì)問題甚至是個(gè)全球問題。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 可是，審計(jì)失敗案例依然在增加。中國 CPA的委屈？ ? 不久，安達(dá)信的倒塌又說明審計(jì)失敗不能歸罪于哪一種審計(jì)模式 ，審計(jì)能力高低也不再爭執(zhí)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)專業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)抽樣與重要性；主觀性強(qiáng)的專業(yè)（產(chǎn)品是個(gè)性化服務(wù)而不是流水線生產(chǎn)）；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)彈性加大，增加了 CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)的團(tuán)隊(duì)執(zhí)業(yè)模式潛伏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（木桶原理）；審計(jì)聘用和審計(jì)付費(fèi)模式在某些方面決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大??； CPAS與客戶實(shí)力上的懸出造成心理壓力而放松警惕；審計(jì)成本限定； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期制度缺位風(fēng)險(xiǎn)（企業(yè)行為不規(guī)范）；政府行為不規(guī)范（如一站式服務(wù)）；法律不完善；準(zhǔn)則法律效力不明確，司法不認(rèn)可；CPAS之間不正當(dāng)競爭；社會(huì)道德風(fēng)險(xiǎn)； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為什么增加：隨著市場經(jīng)濟(jì)縱深發(fā)展及法制化進(jìn)程加快所致？ 生存所迫， 177個(gè)字的工作底稿， 800元能出什么審計(jì)報(bào)告？市場對(duì)低檔審計(jì)報(bào)告依然需求，客戶一旦有問題便會(huì)出現(xiàn)“深口袋”現(xiàn)象？ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 審計(jì)模式有問題？業(yè)內(nèi)曾一度認(rèn)為，中天勤的滅頂之災(zāi)源于制度基礎(chǔ)審計(jì)模式有問題，便摧生了我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的大討論和運(yùn)用。 ? CPA往往成為問題的焦點(diǎn)。 680萬元民事賠償。風(fēng)險(xiǎn)成本在 20世紀(jì)八、九十年代為10%左右，現(xiàn)在有的已高達(dá) 15%。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)撲面而來。 ? 管理當(dāng)局很誠實(shí)嗎？相信管理當(dāng)局的答復(fù)和書面承諾？ CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 審計(jì)抽樣、重要性原則常成為審計(jì)失敗辯護(hù)的救命稻草，但人的惰性往往曲解了審計(jì)抽樣和重要性原則。 CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 認(rèn)為：只要執(zhí)行了審計(jì)程序就是遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，從而要求對(duì)審計(jì)失敗免責(zé)。 Good good study,Day day to up. Studying hardly ,progressing everyday.) ? 審計(jì)準(zhǔn)則程序化、審計(jì)程序表格化。 CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 1996年實(shí)施中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及規(guī)范指導(dǎo)意見。上市公司經(jīng)理人直接擁有本公司資本價(jià)值的信息，是否披露和如何披露由經(jīng)理人控制，投資人處于會(huì)計(jì)信息內(nèi)容和時(shí)間滯后等信息不對(duì)稱的劣勢，投資者獲取公司資本價(jià)值信息的主要渠道是通過公開披露的上市公司會(huì)計(jì)信息，因此，操縱會(huì)計(jì)利潤成為管理當(dāng)局舞弊的常用手段。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局為什么能夠舞弊？（ 1）會(huì)計(jì)制度與國際會(huì)計(jì)制度存在差異？如 2023年之前。 ? 公司舞弊前 25%的公司發(fā)生虧損， 26%的公司在舞弊期間更換了會(huì)計(jì)師。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 樣本中， 56%由“八大”或“六大”審計(jì)，有30個(gè)會(huì)計(jì)師涉嫌舞弊， 26個(gè)因 CPA疏忽未能發(fā)現(xiàn)舞弊； 55%為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，24%有持續(xù)經(jīng)營、重大訴訟或其他不確定性事項(xiàng)。個(gè)別項(xiàng)目舞弊金額巨大（一般不為，為之巨大）。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 案例：美國 SEC公布了 8797財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案300例，特征：自舞弊開始至案件敗露平均舞弊期 2 7個(gè)月，舞弊基本上是穩(wěn)步進(jìn)行的，大部分舞弊是通過不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)、高估資產(chǎn)及低估費(fèi)用實(shí)現(xiàn)的 *虛構(gòu)收入 *提前確認(rèn)收入；高估實(shí)物資產(chǎn)是最常見的，記錄虛假資產(chǎn)或并不擁有所有權(quán)的資產(chǎn)則是其次，費(fèi)用項(xiàng)目資本化是再次。 蓄意誤用有關(guān)估價(jià)、分類、表達(dá)或披露的會(huì)計(jì)原則等。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 舞弊與錯(cuò)誤：舞弊是為達(dá)到某種目的的故意行為，是蓄意的、主觀的；錯(cuò)誤是非故意的疏忽行為。 ? 某小型事務(wù)所驗(yàn)資收費(fèi) 500元，賠償近 50萬。 審計(jì)失敗案例
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