商品流通企業(yè)會計稅金及費用核算-文庫吧資料
2025-03-08 07:45本頁面
【正文】 的行業(yè)分別設(shè)置了 9個稅目 。 ? 小規(guī)模納稅人的征稅率為 3%。 ? 商品流通企業(yè)小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在 180萬元以下 ， 會計核算不健全 ， 不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的從事貨物批發(fā)或零售的納稅人 。 ? 我國現(xiàn)行增值稅條例規(guī)定，將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模的大小及會計核算健全與否分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ? 二 、 增值稅的核算 ? （ 一 ） 征稅范圍 ? 增值稅是指對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工 、 修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人 ， 就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值增額征收的一種流轉(zhuǎn)稅 。期末余額在貸方 ， 表示企業(yè)尚未交納的稅金；期末余額在借方 ， 表示多交或尚未抵扣的稅金 。 ? “ 應(yīng)交稅費 ” 科目核算商品流通企業(yè)應(yīng)交稅費的形成及其交納情況 。 ? “ 營業(yè)稅金及附加 ” 是損益類科目 ， 反映商品流通企業(yè)應(yīng)由銷售商品負(fù)擔(dān)的稅金 ， 包括營業(yè)稅 、 消費稅 、 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 、 出口關(guān)稅和教育費附加等 。 ? （ 二 ） 稅金的稅種 ? 根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定 ， 商品流通企業(yè)繳納的稅費主要有：增值稅 、 營業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 土地使用稅 、 車船稅 、 印花稅 、 教育費附加等 。 國家財政收入的主要來源是企業(yè)和個人上交的各種稅金 ， 企業(yè)繳納的稅金也形成企業(yè)的一項重要支出 。 ? 需要說明的是，在以自外購商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，商品流通企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計入成本費用的非貨幣性薪酬金額，以確定完整準(zhǔn)確的企業(yè)人工成本金額。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬金額。商品流通企業(yè)的非貨幣性福利應(yīng)按照以下原則處理：①以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價值確定應(yīng)付職工薪酬金額。 ? (4)非貨幣性福利的核算。其他應(yīng)付職工薪酬，是指工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償?shù)取? ? （ 2）應(yīng)付社會保險費及住房公積金的核算。 ? 為了進(jìn)行工資結(jié)算的核算，需要編制工資結(jié)算憑證作為核算的原始依據(jù)。 ? 商品流通企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目核算工資結(jié)算及分配情況 。 每月應(yīng)付職工工資額往往不等于實發(fā)金額 ， 這是因為在職工的工資結(jié)算中 ， 會計部門還要為有關(guān)部門代扣一些款項 ， 如房租等 。 ? 工資的結(jié)算 ， 即正確計算和發(fā)放職工工資 。 它是企業(yè)對職工的 — 種負(fù)債 。 ? 3． 職工薪酬的核算 ? (1)工資的核算 。 ? 二是借款費用予以資本化（長期借款）。 ? 借款費用 ， 是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其相關(guān)成本 ，包括借款利息 、 折價或者溢價的攤銷 、 輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等 。 (期初庫存商品額 +本期商品購進(jìn)額 ) ? 期末庫存商品應(yīng)攤進(jìn)貨費用 =期末庫存商品余額 進(jìn)貨費用分?jǐn)偮? ? 期末庫存商品應(yīng)攤進(jìn)存費用額經(jīng)計算后，其賬務(wù)處理方法有兩種：①將結(jié)存費用留在“銷售費用”科目內(nèi)，編制資產(chǎn)負(fù)債表時，將其并入庫存商品項目；②設(shè)置“庫存商品 — 結(jié)存費用”專戶，月末將結(jié)存費用由“銷售費用”科目轉(zhuǎn)人該專戶，借記“庫存商品 — 結(jié)存費用”，貸記“銷售費用”科目，次月初再由此專戶轉(zhuǎn)回“銷售費用”科目，作相反會計分錄。對于已售商品的進(jìn)貨費用，計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費用，計入期末存貨成本。 ? 采購時發(fā)生運雜費等： ? 借：銷售費用 — 運雜費 ? 貸：銀行存款 （ 或應(yīng)付賬款 ） ? ⑵ 進(jìn)貨采購費用先歸集后分?jǐn)偅? ? 采用設(shè)置“庫存商品 — 結(jié)存費用”科目，進(jìn)貨采購費用先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?進(jìn)貨費用是指商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費 、 裝卸費 、 保險費以及其他采購商品的費用 。期末 ， 將本期發(fā)生的財務(wù)費用轉(zhuǎn)入本年利潤時 ， 借記 “ 本年利潤 ”科目 ， 貸記 “ 財務(wù)費用 ” 科目 。 該科目的借方登記發(fā)生的財務(wù)費用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目的財務(wù)費用；“ 財務(wù)費用 ” 科目結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 后無余額 。 期末 ，將管理費用全部轉(zhuǎn)入本年利潤時 ， 借記 “ 本年利潤 ” 科目 ， 貸記“ 管理費用 ” 科目 。 該科目的借方登記發(fā)生的管理費用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目的管理費用； “ 管理費
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