【正文】 臺記錄加總 ， 與所收銷貨款相核對 。 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 一 ） 商品銷售一般業(yè)務的核算 ① 以 “ 內(nèi)部繳款單 ” 等計帳如下： 借：現(xiàn)金 ４０３１３元 銀行存款 ５2021元 貸：主管業(yè)務收入 ―― 家電柜 ７０２００元 ―― 服裝柜 １０５３０元 ―― 化妝品柜 ２２２３元 ―― 副食品柜 ９３６０元 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 一 ） 商品銷售一般業(yè)務的核算 ① 以 “ 內(nèi)部繳款單 ” 等計帳如下： 同時注銷庫存 借：主管業(yè)務成本 ― －家電柜 ７０２００元 ―― 服裝柜 １０５３０元 － ― 化妝品柜 ２２２３元 ―― 副食品柜 ９３６０元 貸：庫存商品 ―― 家電柜 ７０２００元 ―― 服裝柜 １０５３０元 ―― 化妝品柜 ２２２３元 ―― 副食品柜 ９３６０元 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 一 ） 商品銷售一般業(yè)務的核算 ② 將現(xiàn)金送存銀行 ， 以 “ 現(xiàn)金繳款單 ” 回單記帳如下： 借：銀行存款 ４０３１３元 貸：現(xiàn)金 ４０３１３元 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 一 ） 商品銷售一般業(yè)務的核算 ③ 調(diào)整帳戶記錄 ， 將 “ 主管業(yè)務收入 ” 帳戶中的銷項稅分解出來 。 分解分錄為 借：主管業(yè)務收入 貸：應交稅金 ――― 應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 同時注銷庫存 借：主管業(yè)務成本 ――― ＸＸ柜組 貸：庫存商品 ―― ＸＸ柜組 ［ 注 ］ 實際工作中為簡化核算手續(xù) ， 對已銷商品應分攤的進銷差價一般不予逐日結(jié)轉(zhuǎn) ， 而在月末一次計算轉(zhuǎn)帳 。 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 一 ） 商品銷售一般業(yè)務的核算 （ １ ） 反映取得收入情況 。 該帳戶的借方登記每月結(jié)轉(zhuǎn)的已銷庫存商品的含稅售價 ， 貨方登記月末結(jié)轉(zhuǎn)的已銷商品應分攤的進銷差價和期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ”帳戶的進價金額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶應無余額 。 圖書由社會科學柜組驗收 。 購進圖書時按圖書的標碼價享受的折扣部分為商品的進銷差價 。 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 （ 二 ） 商品購進過程中其他業(yè)務的核算 ３ 、 包裝物超重或減重的計算 舉例： 市百貨大樓副食品組購進散裝果凍５０箱，該商品進價５元／千克，含稅零售價６元／千克，驗收時每個紙箱按標準重量 1千克確認，５０個紙箱共計重量為５０千克，商品售出騰空出紙箱稱重為５５千克，這樣商品就短缺了５千克，記帳如下 借：營業(yè)費用 ２５元 商品進銷差價 ――― 副食品組 ５元 貸：庫存商品 ――― －副食品組 ３０元 若商品售出騰空出紙箱稱重為４０千克 ， 這樣商品就溢余了１０千克 。 二是商品的溢缺由買方承擔 ， 溢余沖減營業(yè)費用；短缺增加營業(yè)費用 。 但在商品驗收入庫時 ， 因不便騰空包裝物來確定包裝物的實際重量 ， 所以在確定包裝物重量時往往以標準重量或估計重量來確認 ， 這就可能導致了一個差量 ， 如實際重量大于了標準重量或估計重量 ， 那么大于部分稱為包裝物超重 ， 若小于 ， 則為包裝物減重 。 據(jù)有關憑證計帳如下 。 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 （ 二 ） 商品購進過程中其他業(yè)務的核算 購進商品發(fā)生溢余盒短缺的核算 ⑵ 購進商品短缺的核算 仍依上例 。 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 購進商品發(fā)生溢余盒短缺的核算 ⑴ 購進商品溢余的核算 ① 接銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證 ， 審核無誤后 ， 當即承付款項 。 財會部門設 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ――― 待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 帳戶進行記帳處理 。 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 （ 二 ） 商品購進過程中其他業(yè)務的核算 購進商品發(fā)生溢余盒短缺的核算 商品在購進過程中 ， 因自然或人為因素 ， 會發(fā)生溢缺 。 依上列帳戶處理如下： ① 商品先到 ， 到時入庫后不作帳戶處理 。 以有關原始憑證機長如下 。 收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款結(jié)算憑證 、 增值稅費用發(fā)票和運單等 ，審核無誤后通知銀行支付款項 ， 但商品尚未到達 。 另采購費用不構(gòu)成物資采購的成本 ， 而作 “ 營業(yè)費用 ” 處理 。 ③ “ 商品進銷差價 ” 屬 “ 庫存商品 ” 賬戶的調(diào)整帳戶，用以核算企業(yè)庫存商品的售價（含稅）與進價（不含稅）之間的差額。 ② “ 庫存商品 ” 賬戶 商品經(jīng)驗收入庫后，按售價（含增值稅額）借記該帳戶，商品出售后按售價結(jié)轉(zhuǎn)成本，反映庫存商品的減少。 ③ 除集團購買或貴重商品外 ， 一般不需填制銷貨憑證 。商品流通企業(yè)會計 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 零售商品流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)：含商品購進 、 商品儲存 、 商品銷售三方面 。 零售商品流轉(zhuǎn)的特點： ① 經(jīng)營品種多 ， 規(guī)格復雜直接服務于消費者 ， 且交易次數(shù)頻繁 、 數(shù)量零形 ② 交易方式主要是一手錢一手貨的現(xiàn)金交易 ， 成交時間短 。 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購進的核算 設置的帳戶： ① “ 物資采購 ” 帳戶 購進商品時 ,在支付了貨款、尚未驗收入庫之前，按購進商品的實際進價記入該帳戶，入庫后再從該賬戶中轉(zhuǎn)出入 “ 庫存商品 ” 賬戶。該帳戶的明細帳應按實物負責人（組）分戶，且只記金額，不記實物的數(shù)量。其明細帳應按商品的類別或?qū)嵨镓撠熑嗽O置（如下表）： 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 （ 一 ） 商品購進一般業(yè)務的核算 ， 后收到商品的核算 （ 單到貨未到 ） ① 反映款項結(jié)算情況 借：物資采購 XX單位 應交稅金 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 營業(yè)費用 貸：銀行存款 （ 或應付票據(jù) 、 其他貨幣資金等 ） [注 ]運費若單列的應對取得的運單為單據(jù) ， 以運費的 7%扣作進項稅 。 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 （ 一 ） 商品購進一般業(yè)務的核算 ， 后收到商品的核算 （ 單到貨未到 ） ② 反映入庫情況 借：庫存商品 xx柜組 商品進銷差價 xx柜組 （ 注：此時入庫商品的售價小于進價 ） 貸：物資采購 xx單位 或借： 庫存商品 xx柜組 貸：商品進銷差價 xx柜組 （ 注：此時入庫商品的售價大于進價 ） 物資采購 xx單位 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 （ 一 ） 商品購進一般業(yè)務的核算 ， 后收到商品的核算 （ 單到貨未到 ） 舉例 ：市百貨大樓從某時裝公司購入男式 T恤 500件 ， 每件進價為 100元 ，共計貨款 50000元 ， 應付的增值稅額為 8500元 ， 供貨方代墊運費為 500元 。 ① 以有關原始憑證記賬如下： 借：物資采購 某時裝公司 （ T恤 ） 50000元 應交稅金 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 8535元 營業(yè)費用 465元 貸：銀行存款