商品流通企業(yè)會計零售商品流轉(zhuǎn)核算-文庫吧資料
2025-03-08 11:59本頁面
【正文】 、 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 科目均應(yīng)按商品大類或柜組分戶設(shè)置明細(xì)賬 。 (月末“ 庫存商品 ” 科目余額 +月末 “ 受托代銷商品 ” 科目余額 +本月主營業(yè)務(wù)收入 (含稅 )】 100％ ? 2． 計算本月已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價： ? 本月已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價 =本月 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 科目貸方發(fā)生額 (含稅 ) 綜合差價率 ? 3． 計算月末庫存商品應(yīng)保留的進(jìn)銷差價： ? 月末庫存商品應(yīng)保留的進(jìn)銷差價 =月末分?jǐn)偳?“ 商品進(jìn)銷差價 ” 科目余額－本月已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價 ? 綜合差價率計算法比較簡單 ， 但由于不同類別商品進(jìn)銷差價率不同 ， 有的甚至差別很大 ， 這種綜合計算的結(jié)果就不能反映各類商品的差別 ， 也影響已銷商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價和庫存商品價值計算的精確性 。 ? (一 )綜合差價率計算法 ? 綜合差價率計算法是根據(jù)月末調(diào)整前“商品進(jìn)銷差價”科目余額和“庫存商品”、“受托代銷商品”科目余額及本月商品銷售額 (含稅 )計算綜合差價率，并按商品的存銷比例，分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價的方法。 ? 四 、 零售商品進(jìn)銷差價分?jǐn)偟挠嬎闩c結(jié)轉(zhuǎn) ? 零售企業(yè)已銷商品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)是通過計算銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價 (包括不含稅的售價與進(jìn)價之間的差額和應(yīng)向購買者收取的增值稅額 )， 調(diào)整 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 和 “ 商品進(jìn)銷差價 ” 科目余額進(jìn)行的 。發(fā)生長短款差錯，應(yīng)填寫“長 (短 )款報告單” (表 45)，送交財會部門據(jù)以入賬。 不含稅銷售額及銷項稅額的計算公式為： ? 不含稅銷售額＝ ? 銷項稅額 =不含稅銷售額 稅率 ? 將含稅銷售額調(diào)整成為不含稅銷售額后 ， 編制會計分錄： ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) ? 三 、 零售商品銷售長短款的核算 ? 零售企業(yè)銷售商品如設(shè)有專人收款或由營業(yè)員直接收款并作柜臺記錄，應(yīng)于每日營業(yè)終了，將付貨憑證或柜臺記錄加總，與所收銷貨款核對，檢查收進(jìn)的貨款是否正確。 (1+17%) ? 銷項稅額 : ? XX柜 =該柜不含稅銷售收入 17% ? 會計分錄 ? 借 :主營業(yè)務(wù)收入 XX柜 ? XX柜 ? 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） ? ⑤ 分?jǐn)傔M(jìn)銷價差 ? 已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價 =總收入 進(jìn)銷差價率 % ? 借 :商品進(jìn)銷差價 ? 貸 :主營業(yè)務(wù)成本 ? 由于零售企業(yè)在商品銷售中采用 “ 一手錢 ， 一手貨 ” 的銷售方式 ，對顧客不開增值稅專用發(fā)票 ， 無法根據(jù)發(fā)票確認(rèn)銷售收入和銷項稅額 ， 只能定期或月份終了根據(jù)當(dāng)期收取的含稅銷售額和規(guī)定的計算公式計算不含稅的銷售收入和銷項稅額 。待計算出已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價后，再貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，將含稅的售價調(diào)整為銷售商品的進(jìn)價成本，同時，將已實現(xiàn)的商品進(jìn)銷差價予以核銷，借記“商品進(jìn)銷差價”科目。由于企業(yè)的“庫存商品”按售價金額入賬，商品的售價與進(jìn)價之間的差額記入“商品進(jìn)銷差價”科目。 ? 二 、 零售商品銷售業(yè)務(wù)的核算 ? 實行售價金額核算的零售企業(yè)，一般在每日營業(yè)終了，各實物負(fù)責(zé)人（柜組）要清點當(dāng)日銷貨款并送存銀行。 ? 營業(yè)柜、組于每日營業(yè)終了，應(yīng)根據(jù)當(dāng)日進(jìn)銷貨情況，編制“商品進(jìn)銷存日報表” (見 表 44)。如將銷貨款送交財會部門 ， 統(tǒng)一送交銀行 ， 則各實物負(fù)責(zé)人 (或組 )要填制 “ 內(nèi)部交款單 ” (見 表 43)。 向銀行交款 ， 一般有兩種做法：一是由各營業(yè)小組直接向銀行交款；另一種是由財會部門將各實物負(fù)責(zé)人 (小組 )的銷貨款集中交存銀行 。 另一種是集中收款 ， 設(shè)置收銀臺 ， 配備專職收銀員和收銀機(jī) ， 實行錢貨分管 。 ? 具體會計分錄處理如下： ? ① 收到補(bǔ)價通知 ? 借：商品進(jìn)銷差價 ? 貸：應(yīng)付賬款 — XX公司 ? ② 收退價通知 ? 借：應(yīng)收賬款 — XX公司 ? 貸：商品進(jìn)銷差價 第三節(jié) 零售商品銷售的核算 ? 一 、 零售商品銷售的一般業(yè)務(wù)程序 ? 由于零售企業(yè)銷售商品時大都采取現(xiàn)金或刷卡交易 ， 商品銷售一般采取以下兩種收款方式：一種是營業(yè)員直接收款 ， 在商品交易時 ， 同營業(yè)員一手收款一手交貨 ， 營業(yè)員既管錢又管貨 。 ? 由于售價金額核算的庫存商品是按售價記賬 ， 因此當(dāng)發(fā)生進(jìn)貨退補(bǔ)價時 ， 只需要調(diào)整退補(bǔ)價庫存商品所包含的商品進(jìn)銷差價 。零售企業(yè)購進(jìn)商品發(fā)生退補(bǔ)價時，應(yīng)根據(jù)供貸單位填制的退補(bǔ)價憑證和業(yè)務(wù)部門填制紅字或藍(lán)字“收貨單”進(jìn)行賬務(wù)處理。 收到供貨方退回的款項時 ， 借記 “ 銀行存款 ” 科目 ， 貸記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目 。 當(dāng)企業(yè)發(fā)生進(jìn)貨退出業(yè)務(wù) ， 收到供方開來的紅字專用發(fā)票及本單位的紅字收貨單憑證時 ， 按商品進(jìn)價及進(jìn)項稅額 ， 借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目；按商品進(jìn)價 ， 貸記“ 在途物資 ” 科目；按進(jìn)項稅額 ， 貸記 “ 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額 ） ” 科目 。對于短缺商品應(yīng)認(rèn)真查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。 ? 2．商品購進(jìn)短缺的核算。零售企業(yè)購進(jìn)商品發(fā)生溢余，應(yīng)按溢余商品售價借記“庫存商品”科目。如果商品的溢缺情況，分別填制“商品溢余（短缺）報告單”一式數(shù)聯(lián)（見表 42），隨同“發(fā)貨票”或“商品驗收單”一并送財會部門進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 具體會計分錄處理如下： ? ① 月末 ? 借：庫存商品 — XX組 （ 售價 ） ? 貸：商品進(jìn)銷差價 （ 售價－暫估進(jìn)價 ） ? 應(yīng)付賬款 — XX公司 （ 暫估進(jìn)價 ） ? ② 下月初 ? 借：庫存商品 — XX組 （ 紅字 ） ? 貸：商品進(jìn)銷差價 （ 紅字 ） ? 應(yīng)付賬款 — XX公司（紅字） ? ③ 次月接到結(jié)算憑證付款時 ? 借：在途物資 — XX公司 （ 進(jìn)價 ） ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額 ） ? 貸：銀行存款
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