商品流通企業(yè)會計稅金及費(fèi)用核算(參考版)
2025-03-06 07:45本頁面
【正文】 作者：盧德湖， ： 496667637，手機(jī)： 18906971486 郵箱： 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 ? ● 商品流通企業(yè)在進(jìn)行商品流轉(zhuǎn)經(jīng)營活動過程中負(fù)有依法納稅的義務(wù) 。商品流通企業(yè)所得稅的計算和會計處理將在本書第八章講述。 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì) ，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額 。 凡發(fā)生書立 、 使用 、 領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為 ，就必須依照印花稅法的有關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù) 。 其中 ， 機(jī)動車 (載貨汽車除外 )和非機(jī)動車應(yīng)納稅額的計算公式如下： ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量 單位稅額 ? ① 計提時 ? 借：管理費(fèi)用 — 車船稅 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交房產(chǎn)稅或土地使用稅或車船稅 ? ② 上交時 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交房產(chǎn)稅或土地使用稅或車船稅 ? 貸：銀行存款 ? 八 、 印花稅的核算 ? 印花稅是對企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)往來中書立 、 領(lǐng)受的憑證征收的一個稅種 。 車船稅對擁有但不使用的車船不征稅 。 具體標(biāo)準(zhǔn)如下：大城市 1． 5～ 30元；中等城市1． 2— 24元；小城市外 0． 9— 18元；縣城 、 建制鎮(zhèn) 、 工礦區(qū) 0． 6—12元 。以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標(biāo)準(zhǔn)是“平方米”。 ? (二 )城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅 (以下簡稱“土地使用稅” )是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 從價計征 ， 按房產(chǎn)原值一次減除 10％ — 30％ 后的余值計算繳納；從租計征 ， 以房產(chǎn)租金收人為計稅依據(jù) 。 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人 ， 包括產(chǎn)權(quán)所有人 、 經(jīng)營管理單位 、 承典人 、 房產(chǎn)代管人或者使用人 。 城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按以下公式計算： ? 應(yīng)納稅額 =(實(shí)際交納的增值稅 +實(shí)際交納的消費(fèi)稅 +實(shí)際交納的營業(yè)稅 ) 適用稅率 ? 具體會計分錄如下： ? ① 計提時 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 城市維護(hù)建設(shè)稅 ? ② 上交時 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 貸：銀行存款 ? 六 、 教育費(fèi)附加的核算 ? 教育費(fèi)附加不是正式稅種 ， 但考慮到商品流通企業(yè)所繳納的教育費(fèi)附加是在營業(yè)收入中支付 ， 并且是以實(shí)際繳納的增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù) ， 以一定的附加率 ， 分別與增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅同時繳納 。 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的 “ 三稅 ’’ 稅額 ，不包括非稅款項 。 ? （ 一 ） 消費(fèi)稅稅率： ? ① 金銀首飾 、 鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品的稅率為 5% ? ② 其他貴重首飾和珠寶玉石的稅率為 10% ? （ 二 ） 應(yīng)納消費(fèi)稅額的計算公式為： ? 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =含稅銷售額 稅率 （ 5%或 10%） ? 具體會計分錄如下： ? ① 計提時 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 ? ② 上交時 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)消費(fèi)稅 ? 貸：銀行存款 ? 五 、 城市維護(hù)建設(shè)稅的核算 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)與建設(shè)征收的一種稅 。 營業(yè)稅的計算公式為： ? 應(yīng)納營業(yè)稅 =營業(yè)額 營業(yè)稅稅率 ? 具體會計分錄如下： ? ① 計提時 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 固定資產(chǎn)清理 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 ? ① 上交時 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 ? 貸：銀行存款 ? 四 、 消費(fèi)稅的核算 ? 我國現(xiàn)行消費(fèi)稅條例規(guī)定 ， 消費(fèi)稅實(shí)行單環(huán)節(jié)征收 ， 只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收 。 ? 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額 ， 它包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用 。 當(dāng)商品流通企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) (或使用權(quán) )、 銷售不動產(chǎn)時 ， 應(yīng)按稅法規(guī)定交納營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅按不同
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