商品流通企業(yè)會計稅金及費用核算-wenkub.com
2025-03-02 07:45 本頁面
【正文】 主要涉及繳納的稅種有：增值稅 、 營業(yè)稅 、 所得稅 、 城市維護建設(shè)稅 、 土地使用稅 、 車船稅 、印花稅 、 教育費附加等 。 ? 按比例稅率計算應(yīng)納印花稅稅額的計算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =計稅金額 適用稅率 ? 按定額稅率計算應(yīng)納印花稅稅額的計算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =憑證數(shù)量 單位稅額 ? 購買印花稅票時： ? 借：管理費用 — 印花稅 ? 貸：銀行存款 ? 九 、 所得稅的核算 ? 企業(yè)所得稅是對企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體以及其他組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的十種稅。 因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成稅收義務(wù) ， 故名印花稅 。 ? (三 )車船稅 ? 車船稅是對在我國境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個人 ， 按照車船種類 、 數(shù)量 、 噸位等實行定額征收的一個稅種 。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指承擔繳納城鎮(zhèn)土地使用稅義務(wù)的所有單位和個人。 房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入 。 城市維護建設(shè)稅稅率按納稅單位的所在地不同實行地區(qū)差別比例稅率 ， 屬于市區(qū)的稅率 7％ ， 縣鎮(zhèn)的稅率 5％ ，其他地區(qū)的稅率為 1％ 。 商品流通企業(yè)中只有經(jīng)營 “ 金銀首飾零售 ”的企業(yè)征收此稅種 ， 其他批發(fā)零售商品不征收 。 營業(yè)稅的稅率按不同行業(yè) 、 不同類別分別設(shè)計了 3％ ， 5％ 二檔比例稅率及 5％ — 20％ 的幅度比例稅率 。 ? （ 二 ） 稅率 ? 我國現(xiàn)行增值稅條例規(guī)定： ? 一般納稅人的增值稅稅率為基本稅率 17%、 低稅率為 13%。 凡從事銷售或者進口貨物 ， 提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人均為增值稅納稅人 。該科目 貸方登記應(yīng)交納的各種稅金 ， 借方登記實際交納的稅金 。 ? （ 三 ） 科目設(shè)置 ? 商品流通企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”、“營業(yè)稅金及附加”科目核算稅金支出及其交納情況。 第二節(jié) 商品流通稅金的核算 ? 一 、 稅金的概念及種類 ? （ 一 ） 稅金的概念 ? 稅金是國家根據(jù)稅法規(guī)定的稅率向企業(yè)和個人征收各種稅款和教育費附加 。②無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將住房每期應(yīng)計提的折舊計人相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。商品流通企業(yè)支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)費時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。工資結(jié)算憑證主要有“工資結(jié)算單”或“工資結(jié)算 — 卡片”和工資結(jié)算匯總表等。 會計部門根據(jù)應(yīng)付職工薪酬以及各項代扣款項 ， 算出每人的實發(fā)工資 ， 編制工資結(jié)算憑證進行工資結(jié)算的核算 。 工資的核算包括工資的結(jié)算和工資的分配兩方面內(nèi)容 。借款費用資本化，是指借款費用在企業(yè)的財務(wù)報表中作為購置、建造某些資產(chǎn)的一部分歷史成本，即在資產(chǎn)負債表日，按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“在建工程”等科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目。 ? 2． 借款費用的核算 。對于已售商品的進貨。 ? 具體會計分錄如下： ? ① 支付利息 、 手續(xù)費等： ? 借：財務(wù)費用 — XX ? 貸：銀行存款 ? 應(yīng)付利息 ? ② 月末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 科目 ? (四 )商品流通費重點項目的核算 ? 1． 進貨費用的核算 。 ? 具體會計分錄如下： ? ① 發(fā)生并支付費用： ? 借：管理費用 — XX ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 銀行存款 、 應(yīng)付職工薪酬 、 累計折舊應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交印花 稅 、 房產(chǎn)稅等 、 無形資產(chǎn) 、 長期待攤費用等科目 ? ② 月末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 科目 ? (三 )財務(wù)費用的核算 ? 商品流通企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 財務(wù)費用 ” 科目核算企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費 、 利息支出 （ 減收入 ） 、 匯兌損失等各項財務(wù)費用 。 ? 具體會計分錄如下： ? ① 發(fā)生并支付費用： ? 借：銷售費用 — XX ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? ② 月末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 科目 ? 借：本年利潤 ? 貸：銷售費用 ? (二 )管理費用的核算 ? 商品流通企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 管理費用 ” 科目核算企業(yè)發(fā)生的各項管理費用 。 ? 管理費用不多的商品流通企業(yè)，可不設(shè)置“管理費用”科目，該科目的核算內(nèi)
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