中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理思考與實(shí)踐-文庫(kù)吧資料
2025-02-26 14:57本頁(yè)面
【正文】 決航船遇險(xiǎn)的真實(shí)披露問(wèn)題。 ?內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一般性問(wèn)題 ?中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理特性問(wèn)題 ?以內(nèi)部控制建設(shè)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn) ?案例分析 目錄 一、做好知識(shí)準(zhǔn)備 ?內(nèi)部控制是一套由董事會(huì)、管理層及其他人員來(lái)建立和執(zhí)行，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證的體系，通過(guò)它將實(shí)現(xiàn)： ?經(jīng)營(yíng)效率或效果的提高 ?可靠的財(cái)務(wù)分析和報(bào)告 ?法律法規(guī)和制度的遵從 內(nèi)部控制的概念 業(yè)務(wù)中的內(nèi)控舉例 業(yè)務(wù)中的情景 對(duì)應(yīng)內(nèi)控方面 定期匯總和分析公司財(cái)務(wù)信息 財(cái)務(wù)報(bào)告 ?及時(shí)性 ?準(zhǔn)確性 投資決策 ?可行性 ?收益性 重點(diǎn)項(xiàng)目的投資決策 按照政策法規(guī)要求進(jìn)行管理和匯報(bào) 合規(guī)經(jīng)營(yíng) ?符合性 一、做好知識(shí)準(zhǔn)備（續(xù)） ? 一個(gè)過(guò)程，而非結(jié)果，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)是變化的； ? 由人來(lái)實(shí)施，是自上而下，人人參與，通過(guò)全員的言行來(lái)完成； ? 應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂，考慮與戰(zhàn)略相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)； ? 貫穿于企業(yè)，在各個(gè)層級(jí)和單元應(yīng)用于企業(yè)全部活動(dòng)； ? 旨在識(shí)別一旦發(fā)生將會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)； ? 能夠向一個(gè)主體的管理當(dāng)局和董事會(huì)提供合理保證； ? 力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型，但相互交叉的目標(biāo)－它只是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一個(gè)手段，并非結(jié)果本身。 缺乏績(jī)效考核對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的引導(dǎo)機(jī)制 法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部控制的外部約束較弱 公司治理結(jié)構(gòu)中責(zé)任不到位 高管層缺乏自主控制意識(shí) 沒(méi)有形成重視風(fēng)險(xiǎn)的控制文化 四、缺乏內(nèi)部控制方法論 內(nèi)部控制的方法論應(yīng)在行為管理學(xué)的理論基礎(chǔ)上創(chuàng)新發(fā)展 缺乏內(nèi)部控制方法論 缺乏理論指導(dǎo)，僅以最佳實(shí)踐為參考，注重對(duì)事件本身的控制，而忽視對(duì)責(zé)任人的行為，尤其是高管層行為的控制 沒(méi)有完善的行權(quán)、職責(zé)、反饋、改進(jìn)規(guī)范 把內(nèi)控看成一套制度，而不是過(guò)程，缺乏動(dòng)態(tài)理念。 西方企業(yè)是通過(guò)流程來(lái)管事， 以按規(guī)則把事情做對(duì)進(jìn)行衡量 ， 是一種過(guò)程控制 。 美國(guó)的內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù) ,特別是薩班斯法案 ， 正是根植于這一土壤 。 二、管理行為模式不同 把人與事的管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，建立以責(zé)任體系為基礎(chǔ)，以行為規(guī)范為重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式 中國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè) ， 是通過(guò)管人來(lái)管事 ， 通過(guò)管住 “烏紗帽 ” 來(lái)管理事務(wù) ， 評(píng)估指標(biāo)往往是結(jié)果 ， 以成敗論英雄；責(zé)任和制衡關(guān)系不明確 ， 集體決策 、 集體負(fù)責(zé) 。 ? 他們把判斷是非的結(jié)果確定為公是公非 ， 稱為 “ 標(biāo)準(zhǔn)化 ” ，同時(shí)為符合同一標(biāo)準(zhǔn) ， 于是確定為制度 ， 大家一體遵守制度 ，叫做 “ 制度化 ” ? 對(duì)立固然存在 ， 卻也相輔相成 ， 即對(duì)立又存在于統(tǒng)一 ，在管理上產(chǎn)生中國(guó)人 “ 圓滿重于是非 ” 的人性化行為 。 ?內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一般性問(wèn)題 ?中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理特性問(wèn)題 ?以內(nèi)部控制建設(shè)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn) ?案例分析 目錄 一、中西方管理文化不同 A B 甲 乙 “二構(gòu)成一 ” “一內(nèi)涵二 ” 學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的文化成果，擯棄中國(guó)文化中的糟粕，找到適合本土文化的控制方法。 而這恰好是內(nèi)控審計(jì)部門的用武之地 。 只要不融入經(jīng)營(yíng)管理流程 ， 風(fēng)險(xiǎn)管理體系就難以發(fā)揮作用 。 ? 企業(yè)管理體系的控制有效性和可靠性常被稱為內(nèi)控體系的有效性和可靠性問(wèn)題，則風(fēng)險(xiǎn)管理體系又只是內(nèi)控體系的一個(gè)組成部分 安全 （風(fēng)險(xiǎn)底線） 生存的基本條件 發(fā)展的基本條件 可持續(xù)的條件 （風(fēng)險(xiǎn)控制） 平衡 創(chuàng)新 （爭(zhēng)取創(chuàng)造機(jī)會(huì)） 十三、建立控制體系中獨(dú)立的監(jiān)控機(jī)制 保持獨(dú)立性 ,才能保證監(jiān)督的有效性。 十二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在危機(jī)處理上 ,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理要求是超前預(yù)控。 控制活動(dòng) ，旨在用計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量所取得的成果，并糾正發(fā)現(xiàn)的偏差，以保證計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從管理學(xué)來(lái)講，控制是管理的一項(xiàng)重要職能，控制存在于管理之中，貫穿于管理過(guò)程始終。 —— 毛澤東 變化程度 弱 強(qiáng) 文化控制 七、控制的類型 從控制主體看 外部控制－他律 內(nèi)部控制－自律 從控制效力看 法律控制－強(qiáng)制 行政控制－弱強(qiáng)制 約定控制－非強(qiáng)制 從控制方式看 組織控制－
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