中國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理思考與實踐-閱讀頁
2025-03-04 14:57本頁面
【正文】 定義內(nèi)涵 二、立足監(jiān)管環(huán)境，滿足企業(yè)要求 明確目的是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)成敗的前提。 聯(lián)交所 《 企業(yè)管治守則 》 ： 受英國影響，將商業(yè)監(jiān)管體系建立在原則而非嚴格規(guī)定的基礎(chǔ)上。解決航船如何不遇險的問題 。 ?企業(yè)需要： 一把手的目的和真實想法至關(guān)重要。階段性成果比長時間沒有結(jié)果好。 COSO是迄今為止企業(yè)內(nèi)部控制的最權(quán)威的文獻，是從控制要素的角度出發(fā) 我國財政部是從控制內(nèi)容的角度出發(fā) 《 中央企業(yè)全面風險管理指引 》 是從風險管理體系角度出發(fā) 統(tǒng)一理論基礎(chǔ) 五、把握好先進性與實用性的平衡 ? 引入先進理念，借鑒最佳實踐 ? 尊重本土文化和管理習慣 ? 吸收、鑒別、揚棄、改造、創(chuàng)新 對別人適合的東西，不一定適合自己。 六、自上而下，全員參與 ? 內(nèi)部控制是董事會的責任 ? 內(nèi)部控制不僅是某個部門的事，而且是所有部門的事 ? 內(nèi)部控制不僅是領(lǐng)導的事，而且是全體員工的事 ? 不僅執(zhí)行是全員參與，設(shè)計也要全員、全過程參與 內(nèi)部控制的核心是權(quán)利與責任的統(tǒng)一。 七、把內(nèi)部控制與風險管理要求嵌入流程，使其具有可執(zhí)行性 目前 將來 基本業(yè)務(wù)要求 /過去的慣例 業(yè)務(wù)風險識別 業(yè)務(wù)風險評估 業(yè)務(wù)風險應(yīng)對 業(yè)務(wù)風險控制 制定業(yè)務(wù)流程 監(jiān)控和評估 管理改進 基本業(yè)務(wù)要求 / 過去的慣例 制定業(yè)務(wù)流程 標準化不會取代創(chuàng)新，它只會節(jié)省你的精力，讓你更加關(guān)注最有價值的事情。 九、董事會在風險管理與內(nèi)部控制中的作用 英國 《 內(nèi)部控制：綜合準則董事指南 》《 公司治理委員會綜合準則 》 規(guī)定 : 美國薩班斯法案規(guī)定 : ? 董事會對公司的內(nèi)部控制負責，應(yīng)制定適當?shù)膬?nèi)部控制政策，并尋求日常的保證，使內(nèi)部控制系統(tǒng)有效發(fā)揮作用，還應(yīng)進一步確認內(nèi)部控制在風險管理方面是有效的。 ? 對內(nèi)部控制有效性進行復核是董事會職責的必備部分。 ? (A) 對建立及保持內(nèi)部控制負責； ? (B) 設(shè)計了所需的內(nèi)部控制，以保證這些官員能知道該公司及其并表子公司的所有重大信息，尤其是報告期內(nèi)的重大信息； ? (C) 評價公司的內(nèi)部控制在簽署報告前 90天內(nèi)的有效性； ? (D) 在該定期報告中發(fā)布他們上述評價的結(jié)論； ? (E) 強調(diào)公司管理層建立和維護內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責任； ? (F) 發(fā)行人管理層最近財政年度末對內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的評價； 九、董事會在風險管理與內(nèi)部控制中的作用 (續(xù) ) ? 董事應(yīng)最少每年檢討一次發(fā)行人及其附屬公司的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效，并在 《 企業(yè)管治報告 》 中向股東匯報已經(jīng)完成有關(guān)檢討。 ? 董事會每年檢討的事項應(yīng)特別包括下列各項： (a) 自上年檢討后，重大風險的性質(zhì)及嚴重程度的轉(zhuǎn)變、以及發(fā)行人應(yīng)付其業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變及外在環(huán)境轉(zhuǎn)變的能力； (b) 管理層持續(xù)監(jiān)察風險及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及素質(zhì)，及（如適用）內(nèi)部核數(shù)功能及其他保證提供者的工作； (c) 向董事會（或旗下委員會）傳達監(jiān)控結(jié)果的詳盡程度及次數(shù)；透過有關(guān)傳達，董事會得以對發(fā)行人的監(jiān)控情況及風險管理的有效程度建立累積的評審結(jié)果； (d) 期內(nèi)任何時候發(fā)生重大監(jiān)控失誤或發(fā)現(xiàn)重大監(jiān)控弱項的次數(shù)，及因此導致未能預見的后果或緊急情況的嚴重程度，而該等后果或情況對發(fā)行人的財務(wù)表現(xiàn)或情況已產(chǎn)生、可能已產(chǎn)生或?qū)砜赡軙a(chǎn)生的重大影響；及 (e) 發(fā)行人有關(guān)財務(wù)報告及遵守 《 上市規(guī)則 》 規(guī)定的程序是否有效。 香港聯(lián)交所《企業(yè)管 治 常規(guī)守則》 的要求 國資委 《 中央企業(yè)全面風險管理指引 》的要求 : 九、董事會在風險管理與內(nèi)部控制中的作用 (續(xù) ) 公司董事會對公司內(nèi)控制度的建立健全、有效實施及其檢查監(jiān)督負責，董事會及其全體成員應(yīng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實、準確、完整。 董事會和管理層確認影響公司目標實現(xiàn)的內(nèi)部和外部風險因素。 董事會和管理層根據(jù)公司風險承受能力、風險偏好選擇風險管理策略。 公司應(yīng)對內(nèi)控制度的落實情況進行定期和不定期的
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