房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)少列收入虛增成本企業(yè)所得稅評估案例-文庫吧資料
2025-02-16 10:26本頁面
【正文】 是否假票金額均要調(diào)減銷售成本？36假票金額一期直接 成本 (已完工 )已售面積部分調(diào)已售面積部分調(diào)減銷售成本減銷售成本未售部分調(diào) 減存貨成本二期直接 成本（未完工）調(diào)減二期開發(fā)成本共同成本 配比原則在兩個(gè)成本對象間分?jǐn)倢儆谝黄诔杀疽咽勖娣e部分，已售面積部分，調(diào)減銷售成本調(diào)減銷售成本未售部分調(diào) 減存貨成本屬于二期成本 調(diào)減二期開發(fā)成 本37（ 4）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 該企業(yè)開發(fā)成本中共列支拆遷補(bǔ)償費(fèi) 2300萬元，評估人員懷疑拆遷補(bǔ)償費(fèi)過高，經(jīng)核查拆遷補(bǔ)償協(xié)議時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多份拆遷協(xié)議簽字，筆跡似乎一致。針對 CTAIS系統(tǒng) “ 發(fā)票流向查詢 ” ，可以查詢?nèi)》秶鷥?nèi)商品銷售發(fā)票發(fā)票流向的功能，評估人員采取了將所有的成本項(xiàng)目發(fā)票以明細(xì)表形式登記造冊的方式，分別錄入 CTAIS系統(tǒng)進(jìn)行查詢。 經(jīng)過協(xié)查，共有 19份加蓋有該局代開發(fā)票專用章的建筑安裝（代開）發(fā)票并非該局開具，屬假票，涉及金額。在鐵證面前，金海岸公司不得不承認(rèn)了將違章建筑出租，收取租金 400萬元未申報(bào)納稅的違法事實(shí)。 31（３）現(xiàn)場核查 違章建筑收租金 為了解樓盤建設(shè)情況，評估人員來到了項(xiàng)目所在地進(jìn)行現(xiàn)場核查，意外的發(fā)現(xiàn)，有一座商務(wù)樓居然比施工圖多出了一層。盡管從銀行取得首付款收據(jù)的證據(jù)已經(jīng)比較扎實(shí)，為了讓企業(yè)心服口服，評估人員先后聯(lián)系了３戶購房戶，并作了詢問筆錄，證實(shí)了購房戶早在 2023年就已經(jīng)將首付款項(xiàng)交付給金海岸公司。30（２）巧妙分析 發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項(xiàng) 經(jīng)到企業(yè)合作按揭銀行調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)銀行保存有企業(yè)收取首付款收據(jù)的復(fù)印件，金額合計(jì) 570萬元。 在稅務(wù)部門強(qiáng)大的壓力下， 2023年 7月 23日，該企業(yè)被迫交出賬簿，評估人員對其納稅情況進(jìn)行了全面核查。 Xx市國稅局評估人員討論認(rèn)為，該企業(yè)辦公樓僅僅財(cái)務(wù)室失火且燒毀賬簿，而其它房間未受損失的可能性不大，經(jīng)報(bào)市局批準(zhǔn)，決定參照同地段樓盤銷售價(jià)格，對該企業(yè)采取懲罰性核定征收措施核定稅款。 企業(yè)態(tài)度強(qiáng)硬，聲稱所有賬簿及其它會(huì)計(jì)資料于2023年 5月財(cái)務(wù)室失火中燒毀無法提供，并出具了當(dāng)時(shí)消防部門的火災(zāi)事故認(rèn)定書和企業(yè)自述材料。 2023年 7月 18日， xx市國稅局評估人員約談金海岸房地產(chǎn)開發(fā)有限公司有關(guān)人員，并要求提供賬簿核查。是否存在問題需要取證核實(shí)。23 該企業(yè) 202 2023年列支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 255萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法及條例，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。19納稅申報(bào)情況（一） 案頭分析準(zhǔn)備 項(xiàng)目 /年度 2023 2023 2023銷售收入 0 0 預(yù)售收入 3000 計(jì)稅成本 O O 期間費(fèi)用 總計(jì) 利息支出 0業(yè)務(wù)招待費(fèi) 135 120 其他期間費(fèi)用 50 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 660 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納所得稅款 0已納所得稅款 020（一）案頭分析準(zhǔn)備申報(bào)表比率分析1財(cái)務(wù)費(fèi)用分析 2業(yè)務(wù)招待費(fèi)分析 321可能存在可能存在虛增成本虛增成本或者少計(jì)或者少計(jì)收入問題收
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