年度企業(yè)所得稅匯算清繳房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)-文庫(kù)吧資料
2024-08-14 12:42本頁(yè)面
【正文】 。 將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度進(jìn)行匯算清繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的虧損，并且此虧損 是由于土地增值稅 清算稅款 導(dǎo)致的。 ：不可以在土地增值稅前扣除 按會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能 直接歸集 于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本，作為期間費(fèi)用核算，其原理與印花稅稅收處理一致，按會(huì)稅會(huì)計(jì)科目適用錯(cuò)誤調(diào)整。 ：不可以在土地增值稅前扣除 一般模型是為銷(xiāo)售而制作的，屬于銷(xiāo)售費(fèi)用，不能計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ：可以在土地增值稅前扣除 管理人員工資是支付給直接組織、管理項(xiàng)目的人員的工資及福利費(fèi)，這類(lèi)費(fèi)用需要提供 項(xiàng)目管理人員 名單及勞務(wù)合同，可以在土地增值稅前扣除。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 ：可以在土地增值稅前扣除 周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)是指將開(kāi)發(fā)商品或自有房屋用于安置拆遷戶的攤銷(xiāo)費(fèi)或折舊費(fèi)，但目前也有一些公司租用房屋來(lái)安置拆遷戶，所支付的房屋租金也應(yīng)計(jì)入周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)科目。 第二，對(duì)于 開(kāi)發(fā)商品 裝修為樣板間，并在以后年度銷(xiāo)售，其裝修費(fèi)支出應(yīng)作為“建安費(fèi)”科目核算，與銷(xiāo)售精裝修商品房核算一致。 如果開(kāi)具的是租賃發(fā)票，則按租賃收入繳納相關(guān)稅費(fèi)。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 地下停車(chē)庫(kù)的涉稅處理 房地產(chǎn)企業(yè)出售的地上、地下停車(chē)位，以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷(xiāo)售，視同銷(xiāo)售建筑物。訂金暫時(shí)可以記在“其他應(yīng)付款”。 (二 ) 房地產(chǎn)企業(yè)支付給業(yè)主的違約金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，可稅前扣除。 房地產(chǎn)企業(yè)代客戶墊付首付款的前提是與客戶簽訂《 資金墊付協(xié)議 》 ，房地產(chǎn)企業(yè)收取的墊付資金利息和客戶不按期還款的違約金，按照營(yíng)業(yè)稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，將資金貸于他人使用同樣要繳納營(yíng)業(yè)稅。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 按照相關(guān)稅收政策規(guī)定，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的預(yù)收款要繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、預(yù)征土地增值稅等?？刹簧偃四貌怀鋈绱硕嗟氖赘犊睿谑欠康禺a(chǎn)企業(yè)僅收取 3成首付款即 30萬(wàn)元，然后自行墊付 20萬(wàn)元，幫助客戶成功貸款購(gòu)房。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 五、房地產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié) 代墊首付 （ 本地是否涉及 ）針對(duì)二套房按揭貸款須首付 50%以上的政策，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)推出了代業(yè)主墊付兩成首付款的補(bǔ)貼辦法。 自 2022年 7月 1日起 ，企業(yè)繳納的土地閑置費(fèi) 不得在稅前扣除 。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 企業(yè)稅前扣除應(yīng)遵循 合法性原則 。 如果安裝和裝修企業(yè)對(duì)設(shè)備和裝修材料實(shí)行 包工包料 ，則施工方必須向房地產(chǎn)企業(yè)就設(shè)備和裝修材料以及安裝和裝修勞務(wù)開(kāi)具建安發(fā)票。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 “納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括 建設(shè)方提供 的設(shè)備的價(jià)款。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是否能按購(gòu)買(mǎi)的 建安材料 發(fā)票直接列開(kāi)發(fā)成本，將由主管機(jī)關(guān)確定； 但不能在與施工方結(jié)算時(shí) 漏繳 “甲供材”應(yīng)繳的建安營(yíng)業(yè)稅及附加?！? 但是 財(cái)稅 [2022]7號(hào)文件規(guī)定：“統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按 高于 支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位 收取利息 ，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息 全額征收 營(yíng)業(yè)稅。 依據(jù)稅源控制的原則，估計(jì)各地稅務(wù)局會(huì)從嚴(yán)掌握，沒(méi)有利息發(fā)票是不能 稅前扣除 。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （ 3）民間高利貸融資的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 由于民間高利貸融資付出的利息高，沒(méi)有 利息票據(jù) ，在企業(yè)所得稅前無(wú)法扣除，被稅務(wù)部門(mén)查出還要 代扣 20%的個(gè)人所得稅，房地產(chǎn)企業(yè) 不可以 作為開(kāi)發(fā)成本在計(jì)算土地增值稅時(shí)進(jìn)行扣除。 同時(shí)，企業(yè)將銀行借款 無(wú)償讓渡 給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與取得收入 無(wú)關(guān) ，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。 說(shuō)明有其他利得，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)所得。由于無(wú)償借款無(wú)收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題。 符合條件利息支出的利率水平提高了很多。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 三、房地產(chǎn)融資環(huán)節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)融資所發(fā)生利息費(fèi)用的處理 由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款所發(fā)生的利息費(fèi)用，是有金融機(jī)構(gòu)開(kāi)具利息票據(jù)的，據(jù)實(shí)扣除。 第三、獲得青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款者必須向支付人提供收據(jù)。 第一、企業(yè)必須與獲得青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款的農(nóng)戶或相關(guān)的企業(yè)簽定補(bǔ)償合同，在合同中必須按照國(guó)家相關(guān)補(bǔ)償規(guī)定，明確載明補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 企業(yè)以 非貨幣交易 方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)按下列規(guī)定確定其成本： 企業(yè)、單位以換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理。 （ 3）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的 成本利潤(rùn)率 確定。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 在
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