【正文】 息支出，按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。考慮到廠房建造支出屬于資本性支出，因此對歸屬于廠房建造的財務(wù)顧問費支出應(yīng)予以資本化，應(yīng)計入廠房的計稅基礎(chǔ)，通過計算折舊予以扣除 。 （二）企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題 — 成本費用扣除類 ? 企業(yè)的融資費用支出，如何所得稅處理？ ? 某企業(yè) 2022年向銀行借款用于建造一幢建設(shè)期為 2 年的廠房，從銀行專門借入款項 5000 萬元，年利率 %.同時銀行的投資部與該企業(yè)簽定協(xié)議，針對此筆貸款收取財務(wù)顧問費50萬元。 ? 其中 “按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出 ”是指哪些支出？ （二）企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題 —成本費用扣除類 以前年度應(yīng)扣未扣支出是指企業(yè)在以前年度已進行會計處理，但因財務(wù)會計處理規(guī)定與稅法規(guī)定不一致或企業(yè)對政策理解有誤造成企業(yè)以前年度未扣除的支出。據(jù)此，企業(yè)會計折舊年限高于稅法規(guī)定的最低折舊年限，每年確認(rèn)的支出金額沒有超過稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可按照會計規(guī)定計算折舊并稅前扣除，不再進行納稅調(diào)減。另開辦費可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定不得改變 國稅函 [2022]98號 。 （二）企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題 — 成本費用扣除類 ? 企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，如何所得稅處理？ ? 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的 60%計入企業(yè)籌辦費在稅前扣除。 （二）企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題 —成本費用扣除類 考慮到企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出的支付方式主要分為兩種，一是企業(yè)直接支付給員工；二是企業(yè)支付給勞務(wù)派遣單位，由勞務(wù)派遣單位付給員工。 （二）企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題 — 成本費用扣除類 ? 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工等發(fā)生的費用，如何所得稅處理？ ? 企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，如何所得稅處理？ ? 固定資產(chǎn)折舊可否做納稅調(diào)減處理？ ? 企業(yè)在以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣的支出，如何所得稅處理？ ? 企業(yè)的融資費用支出，如何所得稅處理？ （二）企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題 — 成本費用扣除類 ? 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工等發(fā)生的費用，如何所得稅處理？ ? 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。 （一）企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題 —收入類 ? 企業(yè)逾期應(yīng)付未付款項是否需要計入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅？ ? 企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)計入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅 《 企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例 ? 如果合同約定的債務(wù)應(yīng)履行的日期屆滿三年仍未支付的，應(yīng)并入當(dāng)期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。如果不同時滿足不征稅收入三個條件，安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)取得的增值稅退稅應(yīng)作應(yīng)稅收入處理 財稅 [2022]70號 。 財稅[2022]70號 ? 所以納稅人可以根據(jù)自己的實際情況，選擇是作為不征稅收入，還是作為征稅收入，當(dāng)然選擇的前提是是否遵守財稅 [2022]70號的規(guī)定 （一）企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題 —收入類 ? 安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)取得的增值稅退稅，如何所得稅處理？ ? 安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)取得的增值稅退稅屬于財政性資金，但不屬于免稅收入 財稅 [2022]151號 。上述規(guī)定說明企業(yè)取得的財政性資金符合規(guī)定條件的，可以作為不征稅收入處理，從收入總額中減除。即 12月 31日財務(wù)決算資產(chǎn)總額（包含無形資產(chǎn)） ? :表述為分支機構(gòu)職工薪酬強調(diào)了職工取得的各種形式的報酬，不僅僅指工資 ? （含預(yù)繳、匯算）地方分享原理 ? ……. 二、企業(yè)所得稅最新相關(guān)政策規(guī)定 ? （一）企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題 —收入類 ? （二）企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題 —成本費用扣除類 ? （三）企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題 —稅收優(yōu)惠類 二、企業(yè)所得稅最新相關(guān)政策規(guī)定 說明： 15號公告對所得稅匯算清繳影響大 長期困擾納稅人的幾個企業(yè)所得稅問題，終于在 2022年匯算清繳結(jié)束前 ,由《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告 》（稅務(wù)總局公告 2022年第 15號，以下簡稱 15號公告 ,）予以明確。 （ 三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策 ? 國稅發(fā) (2022)28號文 ? ：撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫 ? :分支機構(gòu)資產(chǎn)總額是指企業(yè)擁有或控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟資源總額。 ? 分支機構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機構(gòu)在經(jīng)營活動中實際使用的應(yīng)歸屬于該分支機構(gòu)的資產(chǎn)合計額。集團根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，先扣除已由石臺項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按總分規(guī)定的分?jǐn)偙壤?，計算集團和分公司的應(yīng)納企業(yè)所得稅額，扣除各自已預(yù)繳的稅款，分別由集團和公司多退少補 （三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策 ? 分支機構(gòu)營業(yè)收入，是指分支機構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入。 （三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策 如果石臺項目部由青陽分公司管理，則石臺項目部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總青陽分公司統(tǒng)一核算，由青陽分公司按總分辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。 ? 50萬在各分支機構(gòu)間分?jǐn)偅趺捶謹(jǐn)?？公式：某分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪?=所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~ 該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?=50萬 該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤? （三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策 該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤绾未_定？總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu) ；三因素的權(quán)重依次為、 、 。 （三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策 ? 假設(shè)九華建筑集團 2022年度匯算清繳應(yīng)繳100萬元企業(yè)所得稅， 50萬在青陽、石臺等分支機構(gòu)分?jǐn)偅?50萬由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納。二是成立的青陽分公司（二級機構(gòu)），如果滿足條件，按總分辦法預(yù)征所得稅。 （三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策 ? 匯總納稅企業(yè)按照 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括 預(yù)繳稅款 和 匯算清繳 應(yīng)繳應(yīng)退稅款， 50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫； 50%由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中 25%就地辦理繳庫或退庫， 25%就地全額繳入中央國庫或退庫。 （三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策 ? （四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。 （三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策 （二）分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。省內(nèi)跨市、市內(nèi)跨縣區(qū)匯總納稅同樣適用該辦法。 (2022)57號公告 ? 提醒 :2022年度匯算清繳適用國稅發(fā)（ 2022） 28號 ,2022年第一月 (或季度 )預(yù)繳開始適用國家稅務(wù)總局 (2022)57號公告 (后面講到這兩個文件夾的區(qū)別 ) ? 名詞解釋：二級分支機構(gòu)：是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。主管稅務(wù)機關(guān)還可以要求查賬征收或核定征收。 解釋 是在項目所在地納稅還是在匯總所在地納稅？ 辦法明確了二級分支機構(gòu)和項目部的判定標(biāo)準(zhǔn)和需要提供的證明 證明材料 .doc材料