消費(fèi)稅業(yè)務(wù)核算-文庫(kù)吧資料
2025-02-12 13:33本頁(yè)面
【正文】 。 20%＝ 53400（元） 啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 150 220＝ 33000（元） 該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝ 53400＋ 33000＝86400（元）。 ? 【解析】糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 60000 ＋105000 20%＋ 4680247。在 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi) 4680元； “ 其他應(yīng)付款 ” 賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金 9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。 計(jì)算題】 ? 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。（ 125%） ? =160000（元） ? 代收代繳的消費(fèi)稅 =160000 25% ? =40000（元） ? 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率）247。計(jì)算 B廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（ 156%） ? =（元） ? 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 ? =組成計(jì)稅價(jià)格 56%+ 100000 ? =（元） （三）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 例： A廠委托 B廠加工某應(yīng)稅消費(fèi)品，由 A廠提供原料成本為 110000元。 ? 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn) +自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。該種卷煙尚無(wú)銷售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為每箱 10000元，成本利潤(rùn)率為 10%，適用稅率為56%。 （ 4）對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金， 無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中 ，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。但對(duì)因逾期未收回的 包裝物不再退還的和已收取 1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用率征收消費(fèi)稅。 ? ? ? ? ? 【答案】 C 包裝物押金收入 ? （ 1）包裝物連同產(chǎn)品銷售， 應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收消費(fèi)稅 。 (1+17%)] 5%=(萬(wàn)元 ) ? 銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=247。 ? (2)銷售小汽車輪胎納消費(fèi)稅稅額。 ? (2)銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額 (含增值稅)。該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)銷售自產(chǎn)小汽車 50輛，取得汽車價(jià)款 (不含增值稅 )550萬(wàn)元。 ? 以外購(gòu)或委托加工收回的已稅 煙絲 生產(chǎn)的 卷煙 ； ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅 化妝品 生產(chǎn)的 化妝品 ； ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石 ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火； ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎； ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車； ? 石腦油、潤(rùn)滑油、桿頭、桿身和握把、一次性筷子、實(shí)木地板。 ? 應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定。 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) （三）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 P75 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格； ? 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的。 ? 黃酒、啤酒、汽油、柴油 ? 實(shí)行定額稅率。 加工費(fèi)：受托方向委托方收取的全部費(fèi)用， 包括代墊輔助材料的實(shí)際成本。（ 120%） 20%＝ 6850（元） （注：組價(jià)中包含從量征收的消費(fèi)稅） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 1000＋ 6850＝ 7850（元） ②增值稅＝ {[12 2023（ 1＋ 10%）＋1000]}247。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅（成本利潤(rùn)率為 10%，假設(shè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅）。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為 220元 /噸） ? 計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅與增值稅。（ 130%） ＝ 8400247。 ? （ 1）組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（ 1＋成本利潤(rùn)率）247。（ 1比例稅率） 成本 （ 1＋ 成本利潤(rùn)率 ） 1－消費(fèi)稅稅率 P7677 【例 】 ? 某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本 8000元，該化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為 5%，消費(fèi)稅稅率為30%。 ? 沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 ? 【答案】 B 【解析】（ 250800＋ 30000）247。 單選題】 ? 一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅
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