【正文】 答案：CDE【例】某金店2009年4月份銷售純金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出普通發(fā)票58500元；收到轉(zhuǎn)賬支票。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理 銷項(xiàng)稅額＝130 00017%＝22 100（元）借：應(yīng)付利潤(rùn) 152 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 130 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22 100借；利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn) 152 100 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 152 100結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000貸：庫(kù)存商品 100 000 5【例】 206年1月份，ABC公司如果應(yīng)納稅額為24 811元，則賬務(wù)處理方法為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）24 811 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 24 811【例】 ABC公司為例，12月初實(shí)際上繳11月份的稅金時(shí)，賬務(wù)處理方法為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 24 811 貸：銀行存款 24 8115【例】某工業(yè)企業(yè)核定為小規(guī)模納稅人企業(yè)，6月購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明原材料成本為30 000元，增值稅額為5 100元，企業(yè)開出面值35 100元轉(zhuǎn)賬支票一張支付貨款，材料驗(yàn)收入庫(kù)；該企業(yè)本月銷售產(chǎn)品，含稅價(jià)格為53 000元，貨款尚未收到。價(jià)外費(fèi)用不含稅銷售額＝8 190247。（1＋17％）＝80（萬元）工業(yè)品銷項(xiàng)稅額＝247。（1＋13％）＝50（萬元）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料銷項(xiàng)稅額＝247。確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500購(gòu)貨方收貨后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量、規(guī)格與合同不符，要求減價(jià)10%，ABC公司同意并收到購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的銷貨退回及索取折讓證明單，開具紅字專用發(fā)票，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 貸：應(yīng)收賬款 5 850收到購(gòu)貨方匯來貨款52 650元時(shí)借：銀行存款 52 650 貸：應(yīng)收賬款 52 6504【兼營(yíng)不同稅率應(yīng)交增值稅的核算】 某供銷社采用價(jià)稅合一辦法核算，本月銷售農(nóng)用薄膜、本月購(gòu)進(jìn)商品共計(jì)100萬元，專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額15萬元 。同時(shí)簽發(fā)金額為11700元轉(zhuǎn)賬支票一張退還貨款。（1＋17％）＝5 000（元）應(yīng)稅收入＝100 000＋1 000＋5 000＝106 000（元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝106 00017％＝18 020（元） 借：銀行存款 122 170 其他應(yīng)付款 5 850 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18 020 其他業(yè)務(wù)收入 6 000 其他應(yīng)付款——包裝物押金 4 0004【銷售退回及銷售折讓增值稅的核算】 ABC公司209年7月銷售甲商品10件，單位售價(jià)1000元，單位成本700元，增值稅率為17%，價(jià)款已收到存入銀行。（1＋17％）＝100 000（元）包裝物不含稅銷售額＝1 170247。另外沒收取逾期未退包裝物押金5 850元。假設(shè)：（1）2月15日ABC公司收到M公司預(yù)付的款項(xiàng)；（2）5月20日ABC公司收到M公司支付的剩余貨款及增值稅額，并將該批商品交給M公司；（3）該批商品成本為80萬元。該商品售價(jià)為100萬元（不含增值稅）。10月10日ABC公司收到M公司開具代銷清單，并向M公司開具一張金額相同的增值稅專用發(fā)票；10月15日ABC公司收到M公司支付的商品代銷款（已扣除代銷手續(xù)費(fèi)）。10月15日，ABC公司收到M公司按協(xié)議價(jià)支付的款項(xiàng)。10月10日，ABC公司收到M公司開來代銷清單時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)50 000元，增值稅8 500元。，總機(jī)構(gòu)不納稅，可由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅，各分支機(jī)構(gòu)不再納稅 答案：CD4208年8月10日，ABC公司與M公司簽訂代銷合同，委托M公司銷售甲產(chǎn)品500件?！窘馕觥俊?月份： （1）出口時(shí)免稅（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝60（17％－13％）＝（萬元）（3）應(yīng)納增值稅＝2017％－（－）＝－（萬元）（4）免抵退稅額＝6013％＝（萬元）（5）退稅： ｜－｜＜ 應(yīng)退稅額＝（萬元）（6）免抵稅額＝－＝（萬元） （7）留抵稅額＝0（8）應(yīng)繳納的城建稅=7%=（萬元） 應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=3%=（萬元）☆10月份： （1）出口時(shí)免稅（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝50（17％－13％）＝2（萬元）（3）應(yīng)納增值稅＝5017％－（20－2）＝－（萬元）（4）免抵退稅額＝5013％＝（萬元）（5）退稅： ｜－｜＞ 應(yīng)退稅額＝（6）免抵稅額＝0 （7）留抵稅額＝－＝3（萬元）（8）應(yīng)繳納的城建稅=0（萬元） 應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=0（萬元）按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅人報(bào)繳稅款限期敘述正確的是（　）。假設(shè)銷售貨物的增值稅稅率為17％，退稅率13％。（1+5%）5%+50005%=（元）3某進(jìn)出口公司2009年6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額10 000元（退稅稅率13%）；取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2 000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額： 【解析】10 00013%+2 00017%=1 640（元）3某具有自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（位于城市市區(qū)，內(nèi)資企業(yè)），該企業(yè)9月份外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票，（當(dāng)月認(rèn)證通過），銷售收入80萬元（不含稅），其中在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物取得收入20萬元，出口貨物取得收入折合人民幣60萬元?！　　　? 　　 【答案】A【解析】根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=1158（17%13%）=（萬元）；應(yīng)納增值稅＝15017%（）＝（萬元）；免抵退稅額＝115813%＝（萬元）；應(yīng)退稅額＝（萬元）。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。）（1）進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1（1+15%）50017%=（萬元）（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（400+2）[247。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。為全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)2臺(tái)。（1+17%）17%=（3）計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：（）17%+247。3004017%+247。 　（注：相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）（1）計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額：　360017%+240017%+247。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（?。┰?。 答案：3月份應(yīng)繳納增值稅＝4017%－＝－（萬元）4月份應(yīng)繳納增值稅＝7017%－－＝（萬元）32009年4月，某生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價(jià)58元；另將產(chǎn)品1500件運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元；購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫(kù)；從獨(dú)立核算的水廠購(gòu)進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。當(dāng)年4月份外購(gòu)貨物20萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過；當(dāng)月銷售貨物70萬元（不含稅），增值稅稅率均為17％。（17%）7%=（元）　3某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米（庫(kù)存賬面成本為117 500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38 140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520）；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。該批貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（?。?。計(jì)算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)回答下列問題：A卷煙廠繳納的煙葉稅； A卷煙廠收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；A卷煙廠支付加工費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；答案： A卷煙廠繳納的煙葉稅＝10000（1＋10%）20%＝2200（元）A卷煙廠收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝[10000（1＋10%）＋2200]13%＝1716（元） A卷煙廠支付加工費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝200017%＝340（元）2某商業(yè)企業(yè)月初購(gòu)進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅金13600元，貨款已支付，另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元（有貨票）。則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為（ ）元?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額=300 00013%=39000（元） 采購(gòu)成本=300 000（元）2增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（?。┛蓳?jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中準(zhǔn)予抵扣?！窘馕觥夸N項(xiàng)稅＝（5000018+5850/）17%＝153850（元）【解析】銷項(xiàng)稅＝1500017%＝52275（元）【解析】銷項(xiàng)稅＝65017%＝（元）2一般納稅人購(gòu)進(jìn)某國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購(gòu)憑證注明價(jià)款為65 830元。（2）銷售給乙公司同類商品15 000件，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。單價(jià)為不含稅價(jià)格）：計(jì)算銷項(xiàng)稅額。計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 參考答案：（1）當(dāng)年4月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（0）萬元； （2）當(dāng)年7月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。2某機(jī)械廠（地處市區(qū)，一般納稅人）采取預(yù)收方式銷售其生產(chǎn)的車床，當(dāng)年4月份預(yù)收貨款30萬元，當(dāng)年7月份發(fā)貨并開出普通發(fā)票，制造成本為12萬元，余款退回。2某企業(yè)2009年3月份出售2005年購(gòu)置一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備，原值60000元，已提折舊5000元，售價(jià)62400元，存入銀行，清理完畢。則該商店3月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。（1+17%）+2000247。30040）17%＝（萬元）1某酒廠為一般納稅人。（1+17%）＝（萬元）1銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；計(jì)算銷項(xiàng)稅額。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬元作為銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為（?。?。(1＋17％)＝（元） （2）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅＝17％＝（元） （3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 5％＝（元）1某商店（小規(guī)模納稅人）2009年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（ )元。（1＋17％）17％＝（萬元）1某金店（經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)；一般納稅人）采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格5000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取差價(jià)現(xiàn)金2000元。 【解析】 20080%1