【正文】 10 20 40 預(yù)計(jì)銷售額（元） 60000 80000 60000 單位變動(dòng)成本（元） 6 15 32 企業(yè)固定成本總額（元） 28000 二、各因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)影響的分析 [例 ]設(shè)某產(chǎn)品單位售價(jià)為 9元，單位產(chǎn)品變動(dòng)成本為 6元 ,固定成本為 120230元。 品種 銷量 單價(jià) b(元 ) 銷售收入 貢獻(xiàn)毛益 貢獻(xiàn)毛益率 固定成本 A 100,000件 10 1,000,000 150,000 15% B 25,000臺(tái) 20 16 500,000 100,000 20% C 10,000套 50 25 500,000 250,000 50% 合計(jì) 2,000,000 500,000 300,000 ： 固定成本分配率＝ 300,000/500,000＝ 分配給 A的固定成本＝ 150,000 ＝ 90,000（ 元 ） 分配給 B的固定成本＝ 100,000 ＝ 60,000（ 元 ） 分配給 C的固定成本＝ 250,000 ＝ 150,000（ 元 ） A產(chǎn)品的保本量＝ 90,000/(10－ )＝ 60,000件 A產(chǎn)品的保本額＝ 10 60,000＝ 600,000（ 元 ） B產(chǎn)品的保本量＝ 60,000/(20－ 16)＝ 15,000臺(tái) B產(chǎn)品的保本額＝ 20 15,000＝ 300,000（ 元 ） C產(chǎn)品的保本量＝ 150,000/（ 50－ 25） ＝ 6,000套 C產(chǎn)品的保本額＝ 50 6,000＝ 300,000（ 元 ） ： A產(chǎn)品的銷售比重＝ 1,000,000/2,000,000＝ 50% B產(chǎn)品的銷售比重＝ 500,000/2,000,000＝ 25% C產(chǎn)品的銷售比重＝ 500,000/2,000,000＝ 25% 綜合貢獻(xiàn)毛益率＝ 15％ 50％ ＋ 20％ 25％ ＋ 50％ 25％ ＝ 25％ 綜合保本銷售額＝ 300,000/25%＝ 1,200,000元 A產(chǎn)品的保本額＝ 1,200,000 50%＝ 600,000元 A產(chǎn)品的保本量＝ 600,000/10＝ 60,000件 B產(chǎn)品的保本額＝ 1,200,000 25%＝ 300,000元 B產(chǎn)品的保本量＝ 300,000/20＝ 15,000臺(tái) C產(chǎn)品的保本額＝ 1,200,000 25%＝ 300,000元 C產(chǎn)品的保本量＝ 300,000/50＝ 6,000套 ： 先確定產(chǎn)品銷量比 。 如果企業(yè)生產(chǎn)的多個(gè)品種的實(shí)物產(chǎn)出量之間存在著較 穩(wěn)定的數(shù)量關(guān)系，而且所有產(chǎn)品的銷路都很好，那么就 可以用聯(lián)合單位代表按實(shí)際實(shí)物量比例構(gòu)成的一組產(chǎn)品。 銷售總額 =∑（各種產(chǎn)品的單價(jià)預(yù)計(jì)銷售量） 。 貢獻(xiàn)毛益總額（或收入總額） 各產(chǎn)品應(yīng)分配的固定成本 ＝各該產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益（或收入）總額固定成本分配率％ 綜合貢獻(xiàn)毛益率法 以各種產(chǎn)品共同形成的綜和貢獻(xiàn)毛益率為基礎(chǔ)，求解多品種條件下綜合保本銷售額及各產(chǎn)品保本銷售額、銷售量 。 先計(jì)算固定成本分配率，然后計(jì)算各品種產(chǎn)品應(yīng)分配的固定成本，最后分別按每一品種計(jì)算保本量和保本額。 安全邊際銷售量 =實(shí)際 (預(yù)計(jì) )銷售量 保本點(diǎn)銷售量 [例 ]某企業(yè)實(shí)際銷售 A產(chǎn)品數(shù)量 2023件，保本點(diǎn)銷售量 1250件，問(wèn)安全邊際銷售量是多少？ 安全邊際銷售量＝實(shí)際銷售量 保本點(diǎn)銷售量 ＝ 20231250 ＝ 750（件） ?第四節(jié) 保本點(diǎn)分析 安全邊際率 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全性，還可以用安全邊際率來(lái)表示。 )(125010181000 0 件保本點(diǎn)銷售量 ??? ?第四節(jié) 保本點(diǎn)分析 (二 )保本點(diǎn)銷售額 令利潤(rùn)等于零，此時(shí)的銷售額為保本點(diǎn)銷售額，即 0＝保本點(diǎn)銷售額貢獻(xiàn)毛益率 固定成本 根據(jù)上例的資料有： 貢獻(xiàn)毛益率固定成本保本點(diǎn)銷售額 ? )(2250 0%1001881000 0 元保本點(diǎn)銷售額 ??? ?第四節(jié) 保本點(diǎn)分析 (三 )保本點(diǎn)作業(yè)率 保本點(diǎn)作業(yè)率，是指保本點(diǎn)銷售量占企業(yè)正常銷售量的比重。 金額 5000 4000 3000 2023 1000 0 虧損區(qū) Q 利潤(rùn)區(qū) 利潤(rùn) S a+bX 變動(dòng)成本 a 固定成本 100 200 300 400 500 銷量 圖 68 圖 69 Q a a+bX S 6000 5000 4000 3000 2023 1000 0 1000 2023 3000 4000 5000 6000 銷售 (元 ) (二 )貢獻(xiàn)毛益式的本量利圖 金額 5000 4000 3000 2023 1000 虧損區(qū) Q 利潤(rùn)區(qū) 貢獻(xiàn)毛益 S a+bX 變動(dòng)成本 bX 變動(dòng)成本 0 1000 2023 3000 4000 5000 銷量 (元 ) 圖 610 利潤(rùn) (三 )銷售量 — 利潤(rùn)圖 虧損區(qū) 利潤(rùn)區(qū) 利潤(rùn) 固定成本 圖 611 利潤(rùn) 銷售量 貢獻(xiàn)毛益 P X Q 0 a ?第四節(jié) 保本點(diǎn)分析 一、保本點(diǎn)的確定與分析 保本點(diǎn)，是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，即貢獻(xiàn)毛益等于固定成本時(shí)，企業(yè)所處的既不盈利又不虧損的狀態(tài)。 利潤(rùn)＝銷售收入 變動(dòng)成本 固定成本 ＝貢獻(xiàn)毛益 固定成本 ＝銷量單位貢獻(xiàn)毛益 固定成本 [例 ]某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品 ,單價(jià) 18元 ,單位變動(dòng)成本 9元 ,銷量 500件 ,固定成本 1500元 ,則 : 利潤(rùn)＝ (189) 5001500＝ 3000（元） 以上方程式，根據(jù)需要可變換成其它形式： 單位貢獻(xiàn)毛益利潤(rùn)固定成本銷量 ??銷量利潤(rùn)固定成本單位貢獻(xiàn)毛益 /)( ?? 利潤(rùn)單位貢獻(xiàn)毛益銷量固定成本 ??? (五 )貢獻(xiàn)毛益率方程式 因?yàn)? 貢獻(xiàn)毛益＝銷售收入貢獻(xiàn)毛益率 利潤(rùn)＝貢獻(xiàn)毛益 固定成本 所以 利潤(rùn)＝銷售收入貢獻(xiàn)毛益率 固定成本 根據(jù)上例的資料： %100?? 銷售收入貢獻(xiàn)毛益貢獻(xiàn)毛益率 %50%10018918 ????貢獻(xiàn)毛益率)(30001500%50)50018( 元利潤(rùn) ????? 三、本量利圖 (一 )基本的本量利圖 [例 ]假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià) 10元，單位變動(dòng)成本 5元，每月固定成本 1000元。計(jì)算公式 ： %100%100%100 ???? ???? 單價(jià)單位貢獻(xiàn)毛益銷量單價(jià) 銷量單位貢獻(xiàn)毛益銷售收入貢獻(xiàn)毛益貢獻(xiàn)毛益率 %60%10010 410 ????貢獻(xiàn)毛益率 )(100 %均 貢加 權(quán)該產(chǎn)品占銷售收入比重各產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益率或各產(chǎn)品銷售收入各產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益獻(xiàn)毛益率平??????? (三 )變動(dòng)成本率 變動(dòng)成本率是指變動(dòng)成本在銷售收入中所占的百分率。用公式表示為 : 貢獻(xiàn)毛益＝銷售收入 變動(dòng)成本 單位貢獻(xiàn)毛益＝銷售單價(jià)一單位變動(dòng)成本 [例 ]某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，單價(jià) 25元，變動(dòng)成本15元，銷量 800件，貢獻(xiàn)毛益和單位貢獻(xiàn)毛益各是多少？ 貢獻(xiàn)毛益＝ 800 25－ 800 15＝ 8000（元） 單位貢獻(xiàn)毛益＝ 25－ 15＝ 10（元） (二 )貢獻(xiàn)毛益率 貢獻(xiàn)毛益率是指貢獻(xiàn)毛益在銷售收入中所占的百分率，反映了產(chǎn)品為企業(yè)創(chuàng)利的能力。 (3)將加工的資料代入公式得 : (4)將加工的資料代入公式得 : 除此以外還有技術(shù)測(cè)定法和個(gè)別確認(rèn)法等。 (1)對(duì)已知資料進(jìn)行加工 ,計(jì)算列表如表 6— 2。 ? ?? ?? ?? ?? ? ? ?? ?? 2222 )()( YYnXXn YXXYnr 通過(guò)微分極值法（過(guò)程略），得出回歸直線方程中的 a,b值公式 : nXbYa ? ??? 22 )(??? ? ???? XXn YXXYnb或運(yùn)用簡(jiǎn)算方法得出 a,b值 ,即解線性方程組 : ???? XbnaY ??? ?? XbXaXY得 a,b值同上。當(dāng)ｒ =+1時(shí) ,說(shuō)明 X與Y之間完全正相關(guān)。當(dāng)ｒ =１時(shí) ,說(shuō)明 X與 Y之間完全負(fù)相關(guān) 。 ２、計(jì)算相關(guān)系數(shù)ｒ，判斷業(yè)務(wù)量 X與成本 Y之間的線性關(guān)系。 (4)在直線上任取一點(diǎn) (7,105),則 : (5)該項(xiàng)混合成本性態(tài)模型 Y＝ 55＋ )( 55105 元???b