房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅-文庫(kù)吧資料
2025-01-22 19:47本頁(yè)面
【正文】 院 蔡報(bào)純 Page 36 一、特色專業(yè)的內(nèi)涵 內(nèi) 涵 宗 旨 特色專業(yè)是指充分體現(xiàn)學(xué)校辦學(xué)定位，在教育目標(biāo)、師資隊(duì)伍、課程體系、教學(xué)條件和培養(yǎng)質(zhì)量等方面，具有較高的辦學(xué)水平和鮮明的辦學(xué)特色，獲得社會(huì)認(rèn)同并具有較高社會(huì)聲譽(yù)的專業(yè)。 九江學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 蔡報(bào)純 Page 34 三年免征營(yíng)業(yè)稅 對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性的中小企業(yè)擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照其機(jī)構(gòu)所在地地市級(jí)（含）以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入（不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢培訓(xùn)等收入），自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。 企業(yè)所得稅方面 中小企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 九江學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 蔡報(bào)純 Page 32 促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、科技進(jìn)步 享受免征、減征企業(yè)所得稅 定期 減免稅 中小企業(yè)投資基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅 “三免三減半” 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的 港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目； 符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 ； 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”的優(yōu)惠政策。 項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 企業(yè)所得稅方面 中小企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 九江學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 蔡報(bào)純 Page 30 促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、科技進(jìn)步 享受免征、減征企業(yè)所得稅 定期 減免稅 中小企業(yè)投資基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅 “三免三減半” 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的 港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目； 符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 ； 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”的優(yōu)惠政策。 新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用 次月起 。 ，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起 地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同 約定交付土地時(shí)間的次月起繳納 城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交 付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的 次月起 ，自交付出租 、 出借房產(chǎn)之次月起 新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用 之日起滿 1年時(shí)開始繳納土地使用稅 。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。最高與最低稅額之間相差 50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差 20倍。 【 答案 】 C 【 解析 】 應(yīng)納稅額＝（ 23000＋ 2023） 2＝ 50000（元） 【 例題 由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò) 大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000 平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的 2023平方米土地面積進(jìn)行申 報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米 2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。 適用于 尚未核發(fā)土地使用證書的 納稅人。 九江學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 蔡報(bào)純 Page 23 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅 依據(jù) 稅 率 稅額計(jì)算公式 土地 面積 有幅度的 定額稅率 全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米） 適用稅額 九江學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 蔡報(bào)純 Page 24 土地面積 以測(cè)定面積為計(jì)稅依據(jù) 以證書確認(rèn)的土地面積 為計(jì)稅依據(jù) 以申報(bào)的土地面積 為計(jì)稅依據(jù) 適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府 確定的單位組織測(cè)定土地面積的納稅人。 【 答案 】 ABCD 【 例題 納稅義務(wù)人 納稅人通常包括以下幾類： （一）擁有土地使用權(quán)的單位 和個(gè)人； （二）擁有土地使用權(quán)的單位和 個(gè)人不在土地所在地的，其土地 的實(shí)際使用人和代管人為納稅人； （三）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬 糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為 納稅人； （四）土地使用權(quán)共有的，共有 各方都是納稅人，由共有各方 分別納稅。 ； 范圍廣； 。單選題 】 九江學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 蔡報(bào)純 Page 15 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) 1 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) 2 個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 3 由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位本身 業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn) 4 七、稅收優(yōu)惠 5 6 對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn) 經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn) 九江學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 蔡報(bào)純 Page 16 八、征收管理 房產(chǎn)用途 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起 納稅人 自行新建 房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 從建成之次月起 委
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