房產(chǎn)稅、土地使用稅和耕地占用稅法-文庫吧資料
2025-05-23 00:01本頁面
【正文】 經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。最高與最低稅額之間相差 50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差 20倍。 2021年 6月 16日 9時 33分 管理技術學院 四、稅率 ① ?——有 幅度的定額稅率 ，是該土地所在地段的稅率。 其中：（ 1）已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；（ 2）未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的， 按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。 ? 【 解析 1】 公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 【 答案 】 ABCD ? 【 解析 】 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為 A，在特定的特殊情況下， B、 C、 D也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。 ? 納稅人通常包括以下幾類： ? （一）擁有土地使用權的單位和個人； ? （二）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人； ? （三）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人； ? （四）土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。 ?（二）特點： ? 國有土地 ； ?； ?。 ?本節(jié)新增： 對征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 （三）納稅地點為 房產(chǎn)所在地 。 2021年 6月 16日 9時 33分 管理技術學院 （二）房產(chǎn)稅實行 按年計算、分期繳納 的征收方法。 2021年 6月 16日 9時 33分 管理技術學院 案例 （ 2021年）下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（ ） ，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 【 答案 】 AD 【 解析 】 納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。 2500＝ （萬元） 2021年 6月 16日 9時 33分 管理技術學院 案例 ? （ 2021年）下列各項中，關于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（ ）。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30%，該企業(yè) 2021年應繳納房產(chǎn)稅（ ） ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。 2021年 6月 16日 9時 33分 管理技術學院 ? 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日 ，對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的 學生公寓 ，免征房產(chǎn)稅。 ? 并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。 ? 公有住房和廉租住房 。 ? 、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構 自用的 房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 2021年應納房產(chǎn)稅＝ 1100 （ 130%） % 3/12＝ （萬元） 2021年 6月 16日 9時 33分 管理技術學院 ? 居民住房 。 2021年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅（ ）。 2021年 6月 16日 9時 33分 管理技術學院 2021年 6月 16日 9時 33分 管理技術學院 案例 ? （ 2021年）某企業(yè) 2021年 2月委托一施工單位新建廠房， 9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產(chǎn)，原值合計 1100萬元。 上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 ?（六）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。 對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應照章納稅。 （四）個人所有 非營業(yè)用 的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 （二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，如學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術這些實行全額或差額預算管理的事業(yè)單位所有的， 本身業(yè)務范圍內(nèi)使用 的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 應納房產(chǎn)稅＝ 1200 6 4%＝ 288（元） 2021年 6月 16日 9時 33分 管理技術學院 六、減免規(guī)定 ① （一）國家機關、人民團體、軍隊 自用 的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 2021年 6月 16日 9時 33分 管理技術學院 案例 ? 趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值 60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值 20萬元的房產(chǎn)于 2021年 7月 1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入 1200元。 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房 4月 1日才出租， 1至 3月仍從價計征，自身經(jīng)營用房應納房產(chǎn)稅＝（ 30001000） （ 120%） %+1000（ 120%） %247。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除 20%后的余值計稅。租金收入是房屋產(chǎn)權所有人出租房產(chǎn)使用權所得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除 10%至 30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。 2021年 6月 16日 9時 33分 管理技術學院 第四，居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。 2021年 6月 16日 9時 33分 管理技術學院 第三，房屋 附屬設備和配套設施 的計稅規(guī)定 （ 1）凡以房屋為載體， 不可隨意移動 的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應 計入房產(chǎn)原值 ，計征房產(chǎn)稅。 對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產(chǎn)權要轉移到承租方。 【 答案 】 C 【 解析 】 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅；應納房產(chǎn)稅＝ 1000 （ 120%） %247。已知該企業(yè)當年取得固定收入 50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為 20%。
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