房產(chǎn)稅、土地使用稅和耕地占用稅法(ppt67頁)-文庫吧資料
2025-01-22 19:48本頁面
【正文】 業(yè)、采石場、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策性減免稅照顧。 ? 【答案】 C ? 【解析】應(yīng)納稅額＝ 2023 4247。該建筑物占用土地面積 2023平方米，建筑物面積 10000平方米（公司與機關(guān)的占用比例為 4： 1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 5元。納稅單位與免稅單位 共同使用、共有使用權(quán) 土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的 建筑面積占建筑總面積的比例 計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? （如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 管理技術(shù)學(xué)院 ? 非營利性 醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu) 自用 的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 農(nóng) 、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。 、公園、名勝古跡 自用 的土地。 ? 【答案】 C ? 【解析】應(yīng)納稅額＝（ 23000＋ 2023） 2＝ 50000（元） 管理技術(shù)學(xué)院 六、減免稅① ? （一）《暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項目 、人民團體、軍隊 自用 的土地。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地 3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的 2023平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米 2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。 管理技術(shù)學(xué)院 ?（二）應(yīng)納稅額的計算 ?城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。 ? 證書確認(rèn)的土地面積 為計稅依據(jù)，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報財政部批準(zhǔn)。最高與最低稅額之間相差 50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差 20倍。 管理技術(shù)學(xué)院 四、稅率 ① ?——有 幅度的定額稅率 ，是該土地所在地段的稅率。 其中：（ 1）已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款；（ 2）未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的， 按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。 ? 【解析 1】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 【答案】 ABCD ? 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為 A，在特定的特殊情況下， B、 C、 D也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。 ? 納稅人通常包括以下幾類： ? （一）擁有土地使用權(quán)的單位和個人； ? （二）擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人； ? （三）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人； ? （四）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。 ?（二）特點： ? 國有土地 ； ?； ?。 ?本節(jié)新增： 對征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 （三）納稅地點為 房產(chǎn)所在地 。 管理技術(shù)學(xué)院 （二）房產(chǎn)稅實行 按年計算、分期繳納 的征收方法。 管理技術(shù)學(xué)院 案例 （ 2023年）下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ ） ，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 【答案】 AD 【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。 2500＝ （萬元） 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ? （ 2023年）下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（ ）。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30%，該企業(yè) 2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ） ? 【答案】 B ? 【解析】對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。 管理技術(shù)學(xué)院 ? 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日 ，對為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費標(biāo)準(zhǔn)收取租金的 學(xué)生公寓 ，免征房產(chǎn)稅。 ? 并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。 ? 公有住房和廉租住房 。 ? 、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu) 自用的 房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 2023年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 1100（ 130%） % 3/12＝ （萬元） 管理技術(shù)學(xué)院 ? 居民住房 。 2023年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。 管理技術(shù)學(xué)院 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ? （ 2023年）某企業(yè) 2023年 2月委托一施工單位新建廠房， 9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計 1100萬元。 上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 ?（六）經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。 （四）個人所有 非營業(yè)用 的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 （二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的， 本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用 的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 ? 【答案】 A ? 【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 1200 6 4%＝ 288（元） 管理技術(shù)學(xué)院 六、減免規(guī)定 ① （一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊 自用 的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ? 趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值 60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值 20萬元的房產(chǎn)于 2023年 7月 1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入 1200元。 ? 【答案】 C ? 【解析】自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房 4月 1日才出租， 1至 3月仍從價計征，自身經(jīng)營用房應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（ 30001000）（ 120%） %+1000（ 120%） %247。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除 20%后的余值計稅。租金收入是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除 10%至 30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)
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