【正文】 賬款累計余額高達幾千萬 . 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 3 債務(wù)重組收入 稅收概念 《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》 （ 6號令） 債務(wù)重組是指債權(quán)人（企業(yè)）與債務(wù)人（企業(yè)）之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式四 總分支機構(gòu)、母子公司納稅控制策略 ？ 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式四 總分支機構(gòu)、母子公司納稅控制策略 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 1 逾期未退的包裝物押金收入 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售 B型啤酒 10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取 32760元，收取包裝物押金 2574元。 (獲利年度、兩免三減半 ) 已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。 80億元人民幣 或 集成電路線寬小于 路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在 15年 以上的，從 開始獲利的年度 起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 ，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 職工培訓(xùn)費用 ，可按 實際發(fā)生額 在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： (一 )國債利息收入； (二 )符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（注意： (三 )在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； (四 )符合條件的非營利組織的收入。為此，對企業(yè)從政府取得的財政補貼收入征稅，有利于加強對財政補貼收入和減免稅的規(guī)范管理。 從 1994年分稅制財政體制改革實行后，中央集中管理稅權(quán)，各地不得自行或擅自減免稅。無論企業(yè)取得何種形式的財政補貼，都導(dǎo)致企業(yè)凈資產(chǎn)增加和經(jīng)濟利益流入，符合收入總額的立法精神。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一是企業(yè)從政府取得的補貼收入符合收入總額的立法精神 。需要具備的條件：一是 主體為各級政府 ，即負有公共管理職責(zé)的各級國家行政機關(guān)；二是 撥款對象為 納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織，關(guān)鍵在于“納入預(yù)算管理”；三是撥款為 財政資金，被列入預(yù)算支出 的。 (企業(yè)補貼收入征稅問題 ) 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 問題 : 外貿(mào)企業(yè)收到省財政廳參展費補貼是否并入繳企業(yè)所得稅 ？ 收到財政基礎(chǔ)設(shè)施補貼收入及生產(chǎn)技術(shù)改造補貼收入是否要納入年度的應(yīng)納稅所得額 ？ 企業(yè)收到中小企業(yè)發(fā)展專項資金 ， 計入資本公積部分是否可免繳企業(yè)所得稅 ？ (企業(yè)補貼收入征稅問題 ) 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 企業(yè)實際收到的財政補貼和稅收返還等，按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，屬于政府補助的范疇，被排除在稅法所謂的“財政撥款”之外，會計核算中計入企業(yè)的“營業(yè)外收入”科目，除企業(yè)取得的出口退稅（增值稅進項）外，一般作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。 問題：稅務(wù)機關(guān)處理處罰正確嗎？ (企業(yè)補貼收入征稅問題 ) 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 某外資企業(yè) 2023年取得政府土地改造專項補貼 2023萬元，用于購置土地改造，計入專項應(yīng)付款。 （ 一 ） 用于 市場推廣或銷售 ； （ 二 ） 用于 交際應(yīng)酬 ； （ 三 ） 用于 職工獎勵或福利 ； （ 四 ） 用于 股息分配 ； （ 五 ） 用于 對外捐贈 ； （ 六 ） 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 。 （ 一 ） 將資產(chǎn)用于生產(chǎn) 、 制造 、 加工另一產(chǎn)品； （ 二 ） 改變資產(chǎn)形狀 、 結(jié)構(gòu)或性能； （ 三 ） 改變資產(chǎn)用途 （ 如 ， 自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營 ） ； （ 四 ） 將資產(chǎn)在 總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 ； 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 （ 五 ） 上述兩種或兩種以上情形的混合； （ 六 ） 其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 。假設(shè)食用油零售價 117元，成本 80元，醬油零售價 ，成本 4元， 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》國稅函〔 2023〕 875號 三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。如顧客下次再消費時，欲購買 2023元的彩電，實際支付了 1800元現(xiàn)金及 200元的返利券。 三是強調(diào)了非貨幣性資產(chǎn)交換要視同銷售 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 ?“買二贈一”與返利券 ?假設(shè)一商場打了一個廣告：買 100送 20，一顧客買了 1000元的熱水器，開具了 1000元的發(fā)票，顧客取得了發(fā)票 1000元及 200元的返利券。將自產(chǎn)的貨物、勞務(wù)用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)，不再列入視同銷售。尤其是將勞務(wù)也列入視同銷售，解決了以前政策不明確帶來的爭議。 。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 收入項目納稅控制策略 第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè) 分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入 的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。在現(xiàn)銷的方式下，該設(shè)備的銷 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 售價格為 1600萬。 例： 2023年 1月 1日， A公司采取分期收款方式向 B公司銷售一大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為 2023萬，分 5次于每年的 12月 31日等額收取。 接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 例：長沙一企業(yè)為控制其子公司的現(xiàn)金流要求子公司定期向母公司匯入款項，雙方通過往來賬處理，稅務(wù)機關(guān)稽查時，要補征營業(yè)稅及所得稅。 、紅利等權(quán)益性收入 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 實例描述 ： ? 、紅利等權(quán)益性收入 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。轉(zhuǎn)化思想不僅體現(xiàn)著一種創(chuàng)新思維模式 ， 而且還蘊涵著一種大智慧 年度匯算清繳指導(dǎo)思想 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 (3)轉(zhuǎn)化思想 稅收籌劃的本質(zhì)是在稅制約束下尋找稅收空間 ， 即講求規(guī)則約束之下的變通 、 轉(zhuǎn)化與對策 。 年度匯算清繳指導(dǎo)思想 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 莫忘籌劃 (2)契約思想 從契約角度考察稅收 ， 企業(yè)與稅務(wù)之間存在著一種法定的稅收契約關(guān)系 ， 企業(yè)與各利益相關(guān)者之間存在著利益驅(qū)動的稅收契約關(guān)系 。 (1)流程思想 業(yè)務(wù)離不開流程 ， 稅收產(chǎn)生于業(yè)務(wù)流程 ， 業(yè)務(wù)流程決定著稅收的性質(zhì)和流量 。 五大稅務(wù)風(fēng)險須規(guī)避： ：隱瞞收入 ， 要重點檢查 ：偷稅或逃稅 ：減免稅的備案制與報批制 ：納稅調(diào)整與錯帳更正 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 莫忘籌劃 匯算清繳工作中 ， 也不要忘了稅收籌劃 。 例如 ， 對于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù) ， 納稅人一定要仔細檢查 ， 是否有不合理的費用開支及利潤轉(zhuǎn)移行為 ， 合理確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易定價 。 取消該審核項目后 ， 納稅人在 年度匯算清繳指導(dǎo)思想 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式稅申報時 （ 包括預(yù)繳申報和年度申報 ） 可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損 。 在財務(wù)核算上 ， 經(jīng)常出現(xiàn)將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營性支出 ， 如將 “ 固定資產(chǎn) ” 列作 “ 低值易耗品 ” ， 在租賃費等費用科目列支固定資產(chǎn)支出；列支不夠規(guī)范 ， 如直接發(fā)放現(xiàn)金作為勞動保護費在稅前列支；費用支出取得的原始憑證不規(guī)范 ， 無據(jù)支出較多 ， 如租房租金支出 ， 但未取得正式發(fā)票；還有許多個人費用 ， 如私人汽車費用在企業(yè)財務(wù)中列支 。 從每年匯算清繳中查補的各種稅款數(shù)額較大 ， 但通過對查補稅款結(jié)構(gòu)分析 ， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅數(shù)額所占比例較小 ， 而其他稅種的稅款所占數(shù)額較大 ， 而這些稅款都是納稅人在過去的納稅期限內(nèi)應(yīng)申報而未申報 ， 應(yīng)繳納而未繳納造成的 。 ，因以前年度工資基金已作調(diào)增處理， 故本年應(yīng)作納稅調(diào)減處理。 ，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計算的預(yù)計利潤， 應(yīng)作調(diào)減處理。 （ 1） 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可 100%加計扣除 。 企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的 ， 準(zhǔn)予在第 6年一次性 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式扣除 。 （ 6） 企業(yè)股權(quán)投資損失 。 （ 4） 超過工資