【正文】 時(shí)： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 、 王陽戶 、 本金 ) 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000 (4)2023年 12月 31日計(jì)提利息時(shí)： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 640 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1 160 貸：應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 1 800 (5)2023年 1月 1日支付剩余的本金及全部利息時(shí)： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 、 王陽戶 、 本金 ) 10 000 應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 1 800 貸：庫存現(xiàn)金 11 710 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 90 (五 )定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù) (六 )通知儲(chǔ)蓄存款 (七 )教育儲(chǔ)蓄 見課本 四、儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后處理 (一 )儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理 (1)按儲(chǔ)蓄種類 ， 分別存 、 取款憑條 ， 編制有關(guān)儲(chǔ)蓄科目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票 (2)匯總所有利息清單 ， 編制利息支出科目借方傳票 。王陽于 2023年 1月 1日支取 10 000元本金，2023年 1月 1日領(lǐng)取領(lǐng)取剩余的本金和所有的利息 解：合同年利率為 6%，存期內(nèi)利息總計(jì) 1800。其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 ① 平時(shí)等額支取 “ 本金 ” 的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶 、 本金 ) 利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸： 庫存現(xiàn)金等 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶 、 利息調(diào)整 ) ② 在最后一次支取時(shí) ， a. 計(jì)算應(yīng)付利息 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 ， 銀行應(yīng)同時(shí)將利息付給儲(chǔ)戶 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 例 6 王陽先生于 2023年 1月 1日以整存零取方式將 20 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 6%，存款期為 2年。 1． 存入 。 月實(shí)際利率為 %。王陽于2023年 7月 1日領(lǐng)取第一次利息， 2023年 1月 1日領(lǐng)取本金和剩余的利息 解：合同年利率為 12%，月利率為 1%。其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 (4) 2023年 12月 1日存入現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 12月 31日計(jì)提利息時(shí)： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 132 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 648 貸：應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 780 (5)2023年 1月 1日支付本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取王陽戶 、 本金 ) 12023 應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 780 貸：庫存現(xiàn)金 12 741 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 39 (三 )存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入一定數(shù)額的款項(xiàng) ， 存期內(nèi)分次等額支取利息 ， 到期一次支取本金的儲(chǔ)蓄存款 。 銀行 2023年 1月 1日應(yīng)付的總利息 =(10+120) 12/2=780 年利率為 12%，實(shí)際的月利率為 %。 王陽于 2023年 1月 1日領(lǐng)取本金和利息。 ① 存入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取 戶 、 本金 ) ② 月末計(jì)提利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) ③到期支取本息時(shí) ： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 ： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取 戶 、 本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 例 4 王陽先生自 2023年 1月 1日起每個(gè)月將 1 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 12%，本息于 1年后支取，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 中國工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下： 2023年 1月 1日存入現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取王陽戶 、 本金 ) 10 000 2023年 12月 31日計(jì)提利息： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 (10 00010% ) 1 000 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1 000 2023年 12月 31日計(jì)提利息： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 (11 00010% ) 1 100 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1 000 貸：應(yīng)付利息 (10 000% 2 ) 2 100 2023年 1月 1日支付本金、利息 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取王陽戶本金 ) 10 000 應(yīng)付利息 —— 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款王陽利息戶 2 100 貸：庫存現(xiàn)金 11 995 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 105 (二 )零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是存款時(shí)約定期限 ,每月固定存入一定數(shù)額本金 ， 到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款 。 王陽于 2023年 1月 1日領(lǐng)取本金和利息。 其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 戶 、 本金 ) (全部本金 ) —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) 利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 戶 、 本金 ) (續(xù)存本金 ) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 例 3 2023年 1月 1日 王陽先生將 10 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 %，本息于兩年后支取，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 其余手續(xù)與到期支取相同 。 提前支取 。 以存單代現(xiàn)金付出憑證 ， 連同一聯(lián)利息支付存款本息 ， 另一聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲(chǔ)戶 。 核對無誤后 ， 在存單上加蓋支付日期和 “ 結(jié)清 ” 戳記 。 登記 “ 開銷戶登記簿 ” 。 如儲(chǔ)戶要求憑印鑒支取存款 ， 在各聯(lián)上加蓋 “ 憑印鑒支取 ”戳記 。 (1)憑證： 儲(chǔ)戶來行開戶時(shí) ， 應(yīng)提出交本人有效身份證件 ，并填寫 “ 整存整取儲(chǔ)蓄存款憑條 ” ， 連同現(xiàn)金交給銀行 。 登記 “ 開銷戶登記簿 ” ， 第二聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲(chǔ)戶 。 銷戶時(shí)由儲(chǔ)戶根據(jù)最后存款余額 ， 填寫 “ 活期儲(chǔ)蓄取款憑條 ” ， 銀行憑以記賬 ， 并結(jié)出利息的最后余額 ， 填寫在憑條上 ， 再填制兩聯(lián)儲(chǔ)蓄存款利息清單 ， 在存折 、 分戶賬上加蓋 “ 結(jié)清 ” 戳記 。 銀行記賬員根據(jù)取款憑條 ， 抽調(diào)出賬戶 ， 同存折核對相符后 ，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票 ， 憑以登記存折 、 分戶賬 。 (三 )支取 (1)憑證： 儲(chǔ)戶持存折辦理支取時(shí) ， 應(yīng)填寫 “ 活期儲(chǔ)蓄取款憑條 ” ， 連同存折一并交給銀行 。會(huì)計(jì)分錄與開戶時(shí)相同 。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 ( 存款人戶 、 本金 ) (二 )續(xù)存 續(xù)存時(shí) ， 由儲(chǔ)戶填寫 “ 活期儲(chǔ)蓄存款憑條 ” ， 連同存折及現(xiàn)金一并交給記賬元 。 憑密碼支取的由儲(chǔ)戶預(yù)留密碼 。 銀行審查存款憑條的日期 、 戶名 、金額和儲(chǔ)戶身份證件無誤 ， 點(diǎn)收現(xiàn)金與憑條相符后 ， 即在憑條上加蓋 “ 新開戶 ” 戳記 ， 據(jù)以登記 “ 開銷戶登記簿 ” ， 編列賬號(hào) ，開列分戶賬號(hào)和存折 ， 記入存款金額 ， 并結(jié)出余額 。 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存