【正文】 68 貸款發(fā)放 與信用貸款所不同的是： A、要辦理抵押品保管手續(xù) ,有表外科目的核算：（收入）：待處理抵押品 —— 戶 B、發(fā)放抵押貸款入賬的分錄是： 借：抵押貸款 —— 戶 貸：活期存款 —— 戶 貸款到期收回 —— 貸：抵押貸款 —— 69 同時(shí) ， 根據(jù)信貸部門的通知辦理抵押物退還手續(xù) ，銷記表外科目和抵押品登記簿 。 借款人能以較低的利率獲得資金。 67 （ 二 ） 抵押貸款的核算 抵押貸款 是指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。 借：逾期貸款 —— 戶 貸： 貸款 —— 戶 。 66 逾期貸款 是指借款合同到期 (含展期后到期 )未歸還的貸款?！? 程序： 申請(qǐng) — 信貸部門批準(zhǔn)，發(fā)電子許可證 —會(huì)計(jì)部門處理。 《貸款通則》第十二條規(guī)定“借款人申請(qǐng)貸款展期，應(yīng)當(dāng)在貸款到期日前提出，經(jīng)貸款人同意，可以展期。由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 貸：貸款 ——戶 轉(zhuǎn)賬后，將特種轉(zhuǎn)賬借方憑證（做付款通知）蓋章后交還款人。 審查無誤后，入錄記賬要素，由系統(tǒng)自動(dòng)與電子 借：貸款 —— 貸：活期存款 ——戶 第一聯(lián)借據(jù)回單聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后退借款單位；第五聯(lián)會(huì)計(jì)部門按貸款到期日先后順序排列保管。 經(jīng)信貸部門審查同意后，送交 會(huì)計(jì)部門 憑以辦理，并發(fā)放電子許可證。憑證第一聯(lián)回單聯(lián)；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)賬借方憑證；第三聯(lián)為轉(zhuǎn)賬貸方憑證；第四聯(lián)由信貸部門留存；第五聯(lián)由會(huì)計(jì)部門專夾保管，在貸款本息還清或核銷時(shí)做相應(yīng)賬務(wù)處理憑證的附件。 61 （四）貸款業(yè)務(wù)核算的要求 P77 （一）信用貸款的核算 銀行對(duì)哪些客戶可以采用信用貸款方式？ 62 貸款發(fā)放 P78 借款單位 向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)，應(yīng)向銀行 信貸部門提出書面申請(qǐng)，經(jīng)信貸部門審核批準(zhǔn)后，雙方商定貸款的額度、期限、用途和利率等，并簽訂借款合同。會(huì)計(jì)部門的賬務(wù)核算采用了 四種 核算方式： 即：逐筆核貸、存貸合一、定期調(diào)整、下貸上轉(zhuǎn)。短期貸款按借款行業(yè)不同可分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、建筑業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款、三資企業(yè)貸款、私營(yíng)企業(yè)貸款和其他短期貸款； 貸款還可按 責(zé)任主體 不同，分為自營(yíng)貸款和委托貸款；按 功能 劃分為政策性貸款和商業(yè)性貸款等。 按貸款對(duì)象劃分 ， 可分為 對(duì)公貸款 和 個(gè)人消費(fèi)貸款 。 銀行貸款方式可以劃分為信用貸款 、 擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)三種類型 。 銀行貸款按資產(chǎn)質(zhì)量劃分 ， 可分為 正常貸款 和 不良貸款 兩大類 。 根據(jù) 《 貸款通則 》 第九條規(guī)定 ， 銀行貸款根據(jù)期限的長(zhǎng)短 ， 可分為短期貸款 、 中期貸款 、 長(zhǎng)期貸款 。 因此 ， 做好貸款業(yè)務(wù)的核算工作 ， 對(duì)保證國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策的貫徹執(zhí)行 ， 調(diào)節(jié)市場(chǎng)貨幣資金供求 ， 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 ， 增加銀行收入 ， 保證銀行資金安全有重要的意義 。 貸款業(yè)務(wù) 系指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)所從事的以還本付息為條件出借貨幣資金使用權(quán)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)。 銀行信用機(jī)制的維護(hù)。 值得研究的問題是： 貸款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。其計(jì)息原理同整整定儲(chǔ)。 54 日積數(shù)計(jì)息法 ，即指按零存整取儲(chǔ)蓄存款分戶賬的每次存款余額，乘以所存天數(shù)，即是日積數(shù)，到期支取時(shí)，按日積數(shù)之和乘以同檔日利率，即為應(yīng)付利息數(shù)。 2 適用于：存款逐月全存，到期支取的計(jì)息。 固定基數(shù)計(jì)息法 ，即指事先算出每元存款本金利息基數(shù)，到期乘以存款余額的計(jì)息方法。 取款憑證和利息清單 （ 第一聯(lián) ） 作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。交易成功后，打印取款憑證和零 存整取定期儲(chǔ)蓄存折和利息清單， 以取款憑證代現(xiàn)金付出憑證 、利息清單代轉(zhuǎn)賬借方憑證 入賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期儲(chǔ)蓄存款 －零存整取定期儲(chǔ)蓄戶 應(yīng)付利息 — 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 — 銀行柜員核對(duì)打印內(nèi)容 ， 按取款憑證 配款 。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息。 3） 銷戶 儲(chǔ)戶 將取款憑證、零存整取定期儲(chǔ)蓄存折交柜員（若大額支取或全部提前支取還需出示身份證件原件）。 以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會(huì)計(jì)分錄為： 51 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 －零存整取定期儲(chǔ)蓄 戶 銀行柜員在存款憑證上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” ， 將零存整取存折 、 交還客戶 。 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 50 同時(shí)，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細(xì)賬： （付出）：空白重要憑證－ 零存整取儲(chǔ)蓄存折 2） 續(xù)存 儲(chǔ)戶 將存款憑證 、 零存整取存折 、 現(xiàn)金交銀行柜員 。 將存折 、 身份證件交客戶 。 以存款憑證代現(xiàn) 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 －零存整取定期儲(chǔ)蓄 戶 銀行柜員核對(duì)打印的存款憑證 、 零存整取定期存折等憑證上各項(xiàng)內(nèi)容 。 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 49 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 月存金額 、 地址等項(xiàng)目填寫是否齊全 ， 身份證件是否有效 ， 證件號(hào)碼與客戶提供的證件是否一致 。 1） 開戶 儲(chǔ)戶 開立零存整取定期儲(chǔ)蓄存款賬戶須憑本人身份證件辦理 ， 若委托他人代理 ， 還需出示代理人身份證件 。 存期分一年 、 三年 、 五年三個(gè)檔次 。 48 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是定期定額存儲(chǔ) ， 到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款 。交易成功后，打印 整存整取定期存單和利息清單。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息。 銀行柜員 審 核存單的各項(xiàng)要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件是否有效。 B、 部分提前支取 儲(chǔ)戶 將整存整取定期存單和本人身份證件原件交柜員，并填寫存款憑證（金額為續(xù)存金額）。 在 整存整取定期存單和利息清單 上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” 后 ，將現(xiàn)金 、 利息清單 （ 第二聯(lián) ） 、 身份證件交于客戶 。預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼。 銀行柜員 審 核存單的各項(xiàng)要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件的有效性。同時(shí)，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細(xì)賬： （付出）：空白重要憑證－ 整存整取儲(chǔ)蓄存單 44 2）銷戶 整存整取定期存款因支取而 銷戶 ，其支取方式具體又包括全額支?。ǚ譃榈狡谥?、全額提前支取和逾期支?。┖筒糠痔崆爸　⒋鎲?、身份證件交客戶。 以存款憑證代現(xiàn)金收 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 －整存整取定期儲(chǔ)蓄 戶 43 銀行柜員 核對(duì) 打印的存款憑證、整存整取定期存單等憑證上各項(xiàng)內(nèi)容。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 金額 、 地址等項(xiàng)目填寫是否齊全 ， 身份證件是否有效 ， 證件號(hào)碼與客戶提供的證件是否一致 。 此種儲(chǔ)蓄 50元起存 ， 多存不限 ， 存期分為三個(gè)月 、 半年 、 一年 、 二年 、 三年 、五年六個(gè)檔次 。 定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式不同可分為整存整取 、 零存整取 、 整存零取 、 存本取息 。 未到規(guī)定結(jié)息日銷戶的 ， 利息按清戶日活期儲(chǔ)蓄存款利率利隨本清 。 在取款憑證和利息清單上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” ， 將現(xiàn)金 、 證件 、 利息清單 （ 第二聯(lián) ） 交客戶 。 儲(chǔ)戶支取全部存款 ， 不再續(xù)存 ， 稱為 銷戶 。 在取款憑證上蓋章后 ， 將現(xiàn)金 、 存折 、 身份證件交于客戶 。 交易成功后 ， 打印取款憑證和活期存折 。 銀行柜員 核對(duì)證折無誤后 ， 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 。會(huì)計(jì)分錄為： 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 — 或：其他應(yīng)付款－ 通存通兌應(yīng)付款戶 38 儲(chǔ)戶 來銀行辦理 支取 時(shí) ， 應(yīng)填取款憑證 ， 連同存折交銀行柜員 。同時(shí)，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細(xì)賬： （付出）：空白重要憑證－ 活期儲(chǔ)蓄存折 儲(chǔ)戶 持存折來銀行辦理 續(xù)存 時(shí)，應(yīng)填寫存款憑證，連同現(xiàn)金一并交銀行柜員。將存折、身份證件交客戶。交易成功后 ， 打印存款憑證 、 活期存折 。 36 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 金額 、 地址等項(xiàng)目填寫是否齊全 ， 身份證明是否有效 ，證件號(hào)碼與客戶提供的證件是否一致 。 一元起存 ， 多存不限 。 從 1999年 11月 1日起，按國(guó)家稅務(wù)局的規(guī)定，銀行為儲(chǔ)蓄存款利息稅 代扣代繳義務(wù)人。 儲(chǔ)戶的戶名、賬號(hào)、存款金額、期限、身份證件號(hào)碼等均屬于個(gè)人隱私，任何單位和個(gè)人沒有合法的手續(xù)均不能查詢儲(chǔ)戶的存款，也不能凍結(jié)或劃撥個(gè)人存款。 居民個(gè)人所持有的現(xiàn)金是個(gè)人資產(chǎn)，不論是存入儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)還是作其它用途，存入哪家儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，存多存少，存活期還是定期，完全由居民個(gè)人決定，同樣，居民還可根據(jù)需要隨時(shí)取出部分或全部存款，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)不得以任何理由據(jù)絕其提取存款。 34 商業(yè)銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持“存款自愿，取款自由，存款有息，為存款人保密”的原則。 儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存儲(chǔ) 期限 的長(zhǎng)短可分為活期儲(chǔ)蓄、定期儲(chǔ)蓄、定活兩便儲(chǔ)蓄和通知儲(chǔ)蓄存款。 采用“對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日法”，零頭天數(shù)按實(shí)際存期。 若剩余部分低于起存金額 ， 則應(yīng)全部支取 ， 支取金額按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 。 單位定期存款 全部提前支取 ， 按 支取日 掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 。支取憑證的借方傳票作付款的記賬憑證，貸方傳票作收款的記賬憑證，回單聯(lián)簽章后與利息清單一并退存款單位；證實(shí)書收回，兩聯(lián)證實(shí)書注明“注銷”字樣，一并作借方傳票附件。 31 支取 存款單位 填寫“單位定期存款支取憑證”一式三聯(lián)，第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒，并持證實(shí)書辦理支取。編制表外科目付出傳票登記表外科目明細(xì)賬。 銀行柜員 審核支付憑證及進(jìn)賬單無誤后 ， 以支付憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票 、 進(jìn)賬單的第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行賬務(wù)處理 。另編制表外科目付出傳票登記表外科目明細(xì)賬。清點(diǎn)款項(xiàng)無誤后，以“單位定期存款繳款憑證”第二聯(lián)作為收款人的記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。 29 存入 （ 1）現(xiàn)金存入 存款單位 填寫“單位定期存款繳款憑證”連同現(xiàn)金交銀行。 印鑒：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)專用章 、 單位法定代表人章或主要負(fù)責(zé)人印章和財(cái)務(wù)人員章 。 存期分為三個(gè)月 、 半年 、 一年 、 兩年 、三年 、 五年六個(gè)檔次 。 舉例： 教材 P65 28 (二 ) 單位定期存款是指單位一次性存入款項(xiàng)并約定存期 ，到期支取本息的存款 。 30 其中：累計(jì)日積數(shù) =∑( 每日存或取款后該日最后余額 兩次存或取款的間隔天數(shù) ) 實(shí)質(zhì) 是將存款余額化作一日的存款數(shù)額乘以日利率計(jì)息 。若遇利 率調(diào)整不分段計(jì)息。 27 時(shí)間 是指兩次存（或?。┛畹拈g隔天數(shù)，要求按公歷天數(shù)計(jì)算且“算頭不算尾”。 計(jì)息基本公式： 利息 =本金 時(shí)間 利率 其中 ：本金 是指每次存 （ 或取 ） 款后當(dāng)日最后余額 。 26 支票戶存取現(xiàn)金的核算 存折戶存取現(xiàn)金的核算 教材 P55 賬務(wù)核對(duì) 商業(yè)銀行對(duì)單位活期存款按季結(jié)息 ， 每季末月 20日為結(jié)息日 ， 當(dāng)天營(yíng)業(yè)終了計(jì)息后于次日入賬 。 對(duì)現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) ， 先收款后記賬；對(duì)現(xiàn)金付款業(yè)務(wù) ， 先記賬后付款 。 單位活期存款按業(yè)務(wù)處理與核算手續(xù)不同分為支票戶與存折戶兩種；按存取款方式不同又分為現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取 。 25 (一 )單位活期存款 單位活期存款 是一種隨時(shí)可以存取 ， 按結(jié)息期計(jì)算利息的單