【正文】 13日，紅星機(jī)械廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款 46 000元，經(jīng)審核收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)辦事處付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會計(jì)分錄。會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款 —— 申請（匯款）人戶 或現(xiàn)金 （三）例題 例 1： 8月 7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶中付出。 匯款人因匯票超過有效期或其他原因申請退匯時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 （匯票金額） 貸：聯(lián)行來賬 （實(shí)際結(jié)算金額） （或存放聯(lián)行款項(xiàng)或資金清算往來） 活期存款 —— 申請（匯款）人戶（多余款金額） 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。 會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 （或存放聯(lián)行款項(xiàng)或資金清算往來） 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報(bào)單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。 持票人未在代理付款行開戶的處理 如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人（持票人）戶 貸：現(xiàn)金 如 收款人 需轉(zhuǎn)匯（ 原持票人 需要一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支付憑證，并向銀行繳驗(yàn)本人的身份證件。 （ 2） 收款人未在兌付行開戶的情形。 （ 1） 收款人（持票人）在兌付行開戶的情形。另外，銀行還應(yīng)登記匯出匯款登記簿。會計(jì)分錄為： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：匯出匯款 ? 另外，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)： ? 借：活期存款 —— 申請人戶 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行審查無誤后，以申請書第二聯(lián)作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。 申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。收報(bào)行用，收到貸方報(bào)單時(shí)，聯(lián)行來帳記借方；收到借方報(bào)單時(shí)，聯(lián)行來帳記貸方。發(fā)報(bào)行用，填發(fā)貸方報(bào)單時(shí)，聯(lián)行往帳記貸方；填發(fā)借方報(bào)單時(shí)，聯(lián)行往帳科目記借方。 對核算手續(xù)的掌握，注意幾點(diǎn)：一是“匯出匯款”科目的使用，出票行簽發(fā)匯票后，將匯票款從申請人賬戶付出轉(zhuǎn)入“匯出匯款”科目，待收到代理付款行劃付款的報(bào)單后，結(jié)清匯出匯款科目；二是款項(xiàng)劃撥系由代理付款行簽發(fā)借方報(bào)單向簽發(fā)行劃款。未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。 銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。 付款期為 1個(gè)月，逾期后兌付行不予受理。 銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票 (3) 本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（ 1） 兌付匯票（ 2) 將匯票持往異地 （一）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定 銀行匯票一律記名。 例 解答： （ 1） 6月 9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 30 000 貸：本票 30 000 （ 2） 6月 16日中行城中支行兌付本票的會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 貸：活期存款 —— 某汽配公司戶 30 000 （ 3）工商銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計(jì)分錄為： 借：本票 30 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 三、銀行匯票 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 6月 16日，汽配公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對無誤后，以本票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳。 例 解答： （ 1）出票行出票的處理 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 10 000 貸：本票 10 000 （ 2）兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，銀行以第二聯(lián)進(jìn)帳單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，即在本票上注明“未用退回”字樣，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，本票作借方憑證，卡片或存根聯(lián)作附件。 出票行（兌付行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項(xiàng)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 持票人（收款人）戶 或現(xiàn)金 銀行本票結(jié)清的處理 ⑴持票人、申請人不在同一行處開戶的處理 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對無誤后，以本票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ⑵持票人、申請人在同一行處開戶的處理 出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票，則不需要通過票據(jù)交換。本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換。 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，銀行以第二聯(lián)進(jìn)帳單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳。 銀行本票兌付的處理。 ? 不定額銀行本票一式兩聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)本票正本（見下表）。 ? 用現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)申請書作貸方憑證，第二聯(lián)注銷。 會計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 申請人（付款人）戶 貸：本票 ? 如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請書中填寫“現(xiàn)金”字樣。交現(xiàn)金辦理銀行本票的，第二聯(lián)注銷。申請人（付款人）需要使用本票應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，一式三聯(lián)。 ? 銀行本票業(yè)務(wù)的核算分為出票、兌付、結(jié)清三個(gè)階段。 ? 銀行本票的出票人限于在人民銀行開立清算賬戶、參加票據(jù)交換、內(nèi)部管理健全并經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。逾期兌付行不予受理。 不定額本票金額起點(diǎn)為 100元，定額本票面額為 500元、 1 000元、 5 000元和 10 000元。 （二）銀行本票的有關(guān)規(guī)定 銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。單位、個(gè)人在 同城范圍 的結(jié)算，可用本票辦理，其特點(diǎn)是款隨人到，當(dāng)時(shí)抵用，特別適用于 對付款人信用不了解不宜使用支票 的商品交易。 例 解答： 收款人（持票人）開戶行 —— 工行城北支行：