【正文】 利息調(diào)整 ) 3．支取。每個月應(yīng)計提的實際利息支出如下表所示： 月份 月初余額 本月利息 利息合計 支付利息 月末余額 1 100 000 980 980 0 100 980 2 100 980 990 1970 0 101 970 3 101 970 999 2969 0 102 969 4 102 969 1009 3978 0 103 978 5 103 978 1019 4997 0 104 997 6 104 997 1003 6000 6000 100 000 7 100 000 980 980 0 100 980 8 100 980 990 1970 0 101 970 9 101 970 999 2969 0 102 969 10 102 969 1009 3978 0 103 978 11 103 978 1019 4997 0 104 997 12 104 997 1003 6000 6000 100 000 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： (1) 2023年 1月 1日存入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 100 000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 本金 ) 100 000 2023年 1月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 980 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 980 (2)2023年 2月 28日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 990 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 990 (3) 2023年 3月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息存款支出戶 999 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 999 (4)2023年 4月 30日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息 存款支出戶 1009 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1009 (5)2023年 5月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息存款支出戶 1019 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1019 (6) 2023年 6月 30日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄 存款利息支出戶 1003 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 4997 貸：應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 6000 2023年 7月 1日支付利息時： 借：應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 6000 貸：庫存現(xiàn)金 5 700 應(yīng)交稅費 —— 代扣利息稅 300 (7~12) 7~12月月末計提利息支出的會計分錄分別對應(yīng)于上述 1~6月月計提利息支出的會計分錄 (13) 2023年 1月 1日支付本金及 6000元利息時： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 本金 ) 100 000 應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 6000 貸：庫存現(xiàn)金 105 700 應(yīng)交稅費 —— 代扣利息稅 300 (四 ) 整存零取定期儲蓄存款的核算 整存零取定期儲蓄存款是一次存入較大數(shù)額的款項 ， 在存期內(nèi)分次等額支取本金 ， 到期一次支取利息的儲蓄存款 。 全年利息總計12023。利息稅為 5%。 ① 存入時的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 戶 、 本金 ) ② 計提利息費用的會計分錄為： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 戶 、 利息調(diào)整 ) “ 取息 ” 期時 ， 計提應(yīng)付利息 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 戶 、 利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 ③ 定期支取利息時的會計分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費 —— 代扣利息稅 ④ 到期支取本息時的會計分錄為： 借： 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 戶 、 本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費 —— 代扣利息稅 例 5 王陽先生于 2023年 1月 1日將 100 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 12%，每半年取一次利息。 利息支出 =攤余成本實際利率 =攤余成本 % 每個月應(yīng)計提的實際利息支出如下表所示： 月份 月初存入 月初余額 本月利息 利息合計 月末余額 1 1000 1000 10* 10 1010 2 1000 2023 19 29 2029 3 1000 3029 29 58 3058 4 1000 4058 39 97 4097 5 1000 5097 48 145 5145 6 1000 6145 58 203 6203 7 1000 7203 68 271 7271 8 1000 8271 79 350 8350 9 1000 9350 89 439 9439 10 1000 10439 99 538 10538 11 1000 11538 110 648 11 648 12 1000 12648 132 780 12 780 *實際利息為 1000 %=(元 ), 這里采用四舍五入 . 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： (1) 2023年 1月 1日存入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 1月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 10 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 10 (2) 2023年 2月 1日存入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存整取 、 王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 2月 28日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 19 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 19 (3)3~11月的存入現(xiàn)金、利息支出的會計分錄類似。 解：合同年利率為 12%，月利率為 1%。利息稅為 5%。 存期為 1年 、 3年 、 5年三個檔次 。 解：合同利率為 %，實際利率為 10%。利息稅為 5%。 部分提前支取時 ， 除對支取部分按提前支取辦法支付本息并注銷原存單外 ， 對未取部分應(yīng)部分應(yīng)另開新存單 ， 并在新存單上注明原存入日期 、 利率和到期日以及 “ 由 號存單部分轉(zhuǎn)存 ”字樣 。 全部提前支取時 ， 應(yīng)交驗存款人身份證件 ，經(jīng)查驗無誤后 ， 在存單背面摘錄證件名稱 、 號碼 、 發(fā)證機關(guān) ， 然后在存單和卡片賬加蓋 “ 提前支取 ” 戳記 ， 并按提前規(guī)定計付利息 。 (2)會計分錄： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶本金 ) 應(yīng)付利息 —— 整存整取定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費 —— 代扣利息稅 注： 儲戶持過期存單取款時 ， 其處理手續(xù)與到期支取相同 ，但利息計算應(yīng)包括到期利息和過期利息 。 銷記 “ 開銷戶登記簿 ” ， 然后按規(guī)定計算應(yīng)付利息 ，并填制一式兩聯(lián)的利息清單 。 (2)會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶 、 本金 ) 2．計算利息 ① 月末計提利息費用 借：利息支出 —— 定期儲蓄 存款 利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) ② 到期時 ， 計提應(yīng)付利息 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 整存整取定期儲蓄存款利息戶 3． 支取 (1)憑證： 存款到期 ， 儲戶存單支取存款 ， 銀行經(jīng)辦人員抽出卡片賬與存單核對 ， 憑印鑒支取的 ， 還要核對印鑒 ， 憑密碼支取的應(yīng)由儲戶輸入密碼 。 憑密碼支取的由儲戶預(yù)留密碼 。 銀行經(jīng)辦人員收妥現(xiàn)金 ， 審核儲戶身份證件 、 存款憑條無誤后 ， 打印一式三聯(lián)的 “ 整存整取定期儲蓄存單 ” ， 第一聯(lián)代現(xiàn)金收入憑證辦理收款 ， 第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后作存單交儲戶保管 ， 第三聯(lián)為卡片賬 。 (2)會計分錄： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶本金 ) 利息支出 —— 活期儲蓄存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費 —— 代扣利息稅 三、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 (一 )整存整取定期儲蓄存款的核算 1． 存入 。 經(jīng)復(fù)核無誤后 ， 以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票 ， 連同第一聯(lián)利息清單 ，憑以支付存款本息 ， 結(jié)清的存折作付出傳票的附件 。 結(jié)出新余額 ， 然后經(jīng)復(fù)核后將現(xiàn)金及存折交給儲戶 ， (2)會計分錄： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶本金 ) 貸：庫存現(xiàn)金 (四 )