往來結(jié)算款項(xiàng)業(yè)務(wù)講義-文庫吧資料
2025-01-17 03:39本頁面
【正文】 期末不再計(jì)提應(yīng)付利息。 借 ：資產(chǎn)減值損失 2500 貸：壞賬準(zhǔn)備 2500 2023年 借：應(yīng)收賬款 1300 貸：壞賬準(zhǔn)備 1300 借：銀行存款 1300 貸：應(yīng)收賬款 1300 借：壞賬準(zhǔn)備 300 貸：資產(chǎn)減值損失 300 2023年 借：壞賬準(zhǔn)備 2023 貸：應(yīng)收賬款 2023 借：資產(chǎn)減值損失 1500 貸：壞賬準(zhǔn)備 1500 2023年 2023年末計(jì)提的壞賬=400000 5‰ －500=1500 2023年末計(jì)提的壞賬=600000 5‰ －3300=300 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 模塊二 應(yīng)付賬款業(yè)務(wù) 模塊三 預(yù)收賬款業(yè)務(wù) 模塊四 其他應(yīng)付款業(yè)務(wù) 子項(xiàng)目二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 模塊一 應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù) 模塊一 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的概念與分類 應(yīng)付票據(jù)的核算 一、應(yīng)付票據(jù)的概念與分類 應(yīng)付票據(jù) 是指企業(yè)購買材料、商品和接受 勞務(wù)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。前者是經(jīng)過計(jì)算壞賬準(zhǔn)備賬戶期末應(yīng)達(dá)到的余額，而后者是 計(jì)提壞賬時(shí)： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 沖回多提時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 應(yīng)收賬款余額百分比 本期計(jì)提壞賬的金額 =估計(jì)的壞賬－ “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 的貸方余額（ +“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 期初借方余額） 備抵法 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 ——備抵法 ? 計(jì)提時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 沖回多提時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 ? 實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)： ? 借：壞賬準(zhǔn)備 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 發(fā)生的壞賬又收回時(shí)： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 或 借：銀行存款 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 ——備抵法 例： 某企業(yè) 2023年首次采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備提取比例為 5‰ 。 ? 第一步：確定金額。 ? 待實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備，并核銷應(yīng)收賬款。 企業(yè)應(yīng)該用備抵法核算壞賬 因?yàn)閴馁~給企業(yè)帶來的損失即為壞賬損失。 ? 企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者應(yīng)供貨單位破產(chǎn)、撤銷等元嬰無望再收回所購貨物的，應(yīng)將元計(jì)入預(yù)付賬款的的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 。具體要求如下 ? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目是按應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額填列的。 借：銀行存款 10 000 貸：其他應(yīng)收款 — 存出保證金 10 000 模塊五 應(yīng)收款項(xiàng)減值 ? 一、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì) 應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收賬款發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 其他應(yīng)收款核算舉例 借：其他應(yīng)收款 — 保險(xiǎn)公司 30 000 貸：材料采購 30 000 例 2：甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi) 5 000元，擬從其工資中扣除 （ 1）墊支時(shí) 借：其他應(yīng)收款 — XX 5 000 貸：銀行存款 5 000 （ 2）扣款時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 5 000 貸：其他應(yīng)收款 — XX 5 000 ? 例 3： 甲企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金 10 000元。主要包括一下內(nèi)容。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理 （ 1）預(yù)付 50%貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 —— 乙公司 50 000 貸：銀行存款 50 000 （ 2）收到向乙公司定購的材料，驗(yàn)收無誤后入庫，增值稅專用發(fā)票列明材料價(jià)款 100 000元，增值稅額是 17 000元，共計(jì) 117 000元。 甲公司向乙公司采購原材料 1 000噸，單價(jià) 100元。 預(yù)付賬款的核算 企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款” 等科目。 應(yīng)收賬款的取得和收回舉例 借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20230 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 3400 銷售時(shí) 借：銀行存款 23400 貸：應(yīng)收賬款 23400 4月 25日收款 借：銀行存款 23000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收賬款 23400 4月 15日收款 20230 98%+3400 模塊三 預(yù)付賬款概述 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。 （ 2）假設(shè)對(duì)方 4月 15日還款，編制 A公司收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。 A公司于 4月 1日銷售產(chǎn)品一批給 B公司，標(biāo)價(jià)為 25000元，由于是批量銷售，優(yōu)惠 20%，增值稅 3400元。如 2／ 10，是指在 10天之內(nèi)付
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