往來結(jié)算崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件-文庫吧資料
2025-01-17 04:56本頁面
【正文】 75 ③ 償還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 /應(yīng)付票據(jù)等 ④ 轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 ? 【相關(guān)鏈接】考試時注意現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣對應(yīng)付賬款入賬金額的影響： ? （ 1）企業(yè)購買商品，銷售方給購買方的現(xiàn)金折扣，不影響應(yīng)付賬款的入賬金額；對于現(xiàn)金折扣，在支付賬款的時候，將其計入財務(wù)費用，應(yīng)付賬款入賬不考慮現(xiàn)金折扣。 ? 企業(yè)購入材料、商品等已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單等有關(guān)憑證尚未收到，貨款尚未支付，應(yīng)在月末暫估入賬： ? 借：原材料 ? 貸：應(yīng)付賬款 ? 下月初，做相反的分錄沖回： ? 借：應(yīng)付賬款 ? 貸：原材料 72 73 4. 應(yīng)付賬款的核算 （ 1）賬戶設(shè)置 應(yīng)付賬款（負(fù)債類） 核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。 物資驗收入庫 ， 發(fā)票賬單未到達(dá)企業(yè) 等發(fā)票證單到達(dá)企業(yè)后 ， 進(jìn)行會計處理 。 70 一般應(yīng)在與所購買物資 所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移 ，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。 ? 商業(yè)折扣： ? 按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。 65 66 （ 2）發(fā)生壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等） 67 （ 3）轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項又收回 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等） 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 注意：或者作以下分錄 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 68 二、應(yīng)付及預(yù)收款項 (一 )應(yīng)付賬款 1. 應(yīng)付賬款的內(nèi)容 指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。 ? 實務(wù)中，具體計提方法有 應(yīng)收賬款余額百分比法 和 賬齡分析法 。 按資產(chǎn)減值損失的項目設(shè)置明細(xì)賬。 60 發(fā)生壞賬損失轉(zhuǎn)銷的金額 沖減多提的壞賬 當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備 已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)類） 按照應(yīng)收款項的類別設(shè)置明細(xì)賬。 59 1)賬戶設(shè)置 （ 1）壞賬準(zhǔn)備：核算企業(yè) 應(yīng)收款項 壞賬準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)銷等情況。 55 56 ? ? 指應(yīng)收款項 初始確認(rèn)后 實際發(fā)生的、對該應(yīng)收款項的 預(yù)計未來現(xiàn)金流量 有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行 可靠計量 的事項。 ? 【提示】企業(yè)需要針對應(yīng)收款項（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）和預(yù)付款項考慮期末計提減值。 ? 有 客觀證據(jù) 表明該類金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。 ? （ 1）預(yù)支款項時 ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 ? （ 2）實際報銷時 ? 借：管理費用 ? 貸：庫存現(xiàn)金 53 ? 接上例，假如對廠辦的零星開支實行定額管理，核定的備用金額為 800元。廠辦報銷時，實際購買辦公用品 600元，余款交回現(xiàn)金。 賬務(wù)處理 發(fā)生時 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)賬戶 收回時 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 49 企業(yè)內(nèi)部備用金核算 ? 備用金是指企業(yè)為了簡化頻繁的日常小額零星支出的審批和核算手續(xù)，并滿足企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門和人員生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而 暫撥付 給有關(guān)部門和人員周轉(zhuǎn)使用的 備用現(xiàn)金 。 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類） 預(yù)付時 補(bǔ)付時 收到商品時 收回多付的款 45 賬務(wù)處理 ?預(yù)付貨 款時 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ?收到預(yù)定的貨物 時 借：原材料等 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ） 貸：預(yù)付賬款 ?補(bǔ)付貨款時 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 46 (四 )其他應(yīng)收款 含義 指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種 應(yīng)收 、 暫付款項。 44 ? 按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬 。 43 (三 )預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指按購貨合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方 的賬款。 ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：銀行存款 ? （ 2）若貼現(xiàn)企業(yè)賬戶余額不足，銀行作為逾期貸款。要求計算貼現(xiàn)所得并編制相關(guān)會計分錄。 ? 【提示】考生只需清楚貼現(xiàn)息計入財務(wù)費用，具體貼現(xiàn)息的計算不做要求，考試會直接給出。它是企業(yè)融通資金的一種形式。 35 3)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) (1)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的概念 貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人將 未到期 的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓 給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按規(guī)定的貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)息后，并將貼現(xiàn)凈額支付給持票人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。 29 票據(jù)面值 按期確認(rèn)的利息 轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、到期收回的金額 到期未能收回票款轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的金額 期末的票面余額 應(yīng)收票據(jù)（資產(chǎn)類） 按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位設(shè)置明細(xì)賬。 通常出票日和到期日，只計算其中的一天，即 算頭不算尾 或 算尾不算頭 。 若月末簽發(fā)，不管大小月，均為 到期月份的最后一天 。 應(yīng)收票據(jù)利息 =票面金額 票面利率 期限 若利息金額較小 ， 到期時一并進(jìn)行會計處理 。 25 ?（ 1） 收到 商業(yè)匯票 時 ， 按照 票面金額 入賬 。 按照是否帶息分為 不帶息商業(yè)匯票 和帶息商業(yè)匯票 。 借：應(yīng)收賬款 — 藍(lán)星公司 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 202300 應(yīng)交稅費 — 增 （ 銷 ） 34000 22 10天內(nèi)收款 發(fā)生折扣 234000 * 4%=9360 實收款 234000 – 9360=224640 借：銀行存款 224640 財務(wù)費用 9360 貸：應(yīng)收賬款 234000 10天后收款 借：銀行存款 234000 貸：應(yīng)收賬款 234000 23 (二 ) 應(yīng)收票據(jù) ? 1. 應(yīng)收票據(jù)的概念 指企業(yè)采用 商業(yè)匯票 結(jié)算方式銷售商品 ， 收到的 尚未到期兌現(xiàn) 的商業(yè)匯票
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