市場營銷第4章制造業(yè)企業(yè)一般經(jīng)濟業(yè)務核算舉例-文庫吧資料
2025-01-15 17:39本頁面
【正文】 ，設置“累計折舊”專門反映固定資產(chǎn)的磨損價值 固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值－累計折舊 累計折舊 固定資產(chǎn) 原始價值 磨損價值 這里，“累計折舊”余額抵減“固定資產(chǎn)”余額，以反映固定資產(chǎn)凈值 累計折舊 —— 備抵賬戶（調整賬戶與被調整賬戶余額方向相反，若方向相同為附加） 思考： 我們曾經(jīng)遇到過類似情況沒有？ （“利潤分配”賬戶的設置） 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 P55 例 418 耗用原材料 P56 例 420 結算職工工資 P57 例 423 計提固定資產(chǎn)折舊 P57 例 424 結轉“制造費用” P57 例 425 結轉完工產(chǎn)品成本 制造費用的分配結轉賬務處理，例 424 制造費用 6 000 18 000 20 000 44 000 生產(chǎn)成本 —— A 生產(chǎn)成本 —— B 24 000 20 000 產(chǎn)品完工時，其生產(chǎn)成本的結轉 賬務處理，例 425 生產(chǎn)成本 —— A 25 600 50 000 24 000 96 000 96 000 庫存商品 —— A 3 600 下期期初余額 生產(chǎn)成本 —— B 28 500 30 000 20 000 78 000 78 000 庫存商品 —— B 500 下期期初余額 五、銷售業(yè)務的核算 ? 獲得收入，代價是讓渡商品的所有權 ? 收入的種類 ? —— 主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入 ? —— 除主要經(jīng)營活動以外其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入 ? 主要經(jīng)營活動是指銷售產(chǎn)品或提供勞務等 ? 其他經(jīng)營活動包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等 ? 而代價為成本，成本的種類 ? —— 主要經(jīng)營活動的成本 ? —— 除主要經(jīng)營活動以外其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的成本 ? 注意收入與成本的配比原則 ? 核算思路： ? 設置“主營業(yè)務收入”賬戶核算主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入，設置“其他業(yè)務收入”賬戶核算除主要經(jīng)營活動以外其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入 ? 設置“主營業(yè)務成本”賬戶核算主要經(jīng)營活動的成本，設置“其他業(yè)務成本”賬戶核算除主要經(jīng)營活動以外其他經(jīng)營活動的成本 ? 設置“營業(yè)稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費 ? 而房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”賬戶核算 ? 設置“銷售費用”賬戶核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務過程中發(fā)生的各種費用，包括廣告費、展覽費、保險費等等 ? 產(chǎn)品的銷售有三種方式 一手交貨，一手拿錢 先交貨，后收錢 先收錢，后交貨 ? 對于 先交貨，后收錢， 設置“應收賬款”賬戶，以及“應收票據(jù)”賬戶；對于 先收錢，后交貨， 設置“預收賬款”賬戶 ? P59，例 426 先交貨，后收錢 ? P60，例 427 先收錢 ? P60，例 428 后交貨 ? P60，例 429 支付銷售費用 ? P61，例 430 計算（確認）銷售產(chǎn)品的稅金及附加 ? P61，例 431 結轉銷售成本 P60，例 428 后交貨的會計分錄 ? 借：銀行存款 50 200 ? 預收賬款 20 000 ? 貸：主營業(yè)務收入 60 000 ? 應交稅費 —— 應交增值稅（銷） 10 200 [例 42 428]賬務處理 銀行存款 應交稅費 主營業(yè)務收入 10 200 60 000 20 000 50 200 預收賬款 20 000 20 000 庫存商品 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 銀行存款 一方面登記銷售收入 一方面結轉銷售成本 六、利潤形成及分配業(yè)務的核算 ? 利潤形成 —— 計算利潤：營業(yè)毛利 — 營業(yè)利潤 — 利潤總額（稅前） — 利潤總額（稅后）即凈利潤（ P62） ? 利潤分配 —— 提取公積金，向投資者分配 ? 核算思路： ? 設置“本年利潤”賬戶，提供一個地方，將收入和成本（費用）配比，從而得到利潤 ? 具體操作： 期末，全部收入結轉到“本年利潤”賬戶貸方，全部費用結轉到“本年利潤”賬戶借方 主營業(yè)務成本 本年利潤 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務成本 …… 銷售費用 利潤 虧損 期末 年初到本期累計的結果 ? 設置“利潤分配”賬戶，進行利潤的分配或虧損的彌補 ? 該賬戶是“本年利潤”賬戶的備抵（
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