市場(chǎng)營(yíng)銷第4章制造業(yè)企業(yè)一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例-在線瀏覽
2025-02-12 17:39本頁(yè)面
【正文】 還需設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”以及“累計(jì)折舊”賬戶 “應(yīng)付職工薪酬”屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。一般采用“扣稅法”來(lái)確定增值稅應(yīng)納稅額 即，應(yīng)納稅額＝ (銷售額－購(gòu)進(jìn)額 )適用稅率 ＝ 銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 科目名稱 性質(zhì) 借方 貸方 余額 在途物資 資 材料尚在途中或雖已運(yùn)達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù) 因驗(yàn)收入庫(kù)而轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶 在途材料的實(shí)際采購(gòu)成本 預(yù)付賬款 資 因需要購(gòu)貨而預(yù)先支付款項(xiàng) 因供貨方提供商品或勞務(wù)而清償債務(wù)時(shí) 企業(yè)尚未收到貨物的預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 負(fù) 償還貨款 因購(gòu)貨增加債 務(wù)時(shí) 尚未歸還的貨 款 應(yīng)付票據(jù) 負(fù) 以存款支付 匯票款 開(kāi)出、承兌商 業(yè)匯票 尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額 應(yīng)設(shè)置的賬戶： 購(gòu)進(jìn)材料的三種情況： 一手交錢(qián)，一手交貨 先交貨，貨款暫欠 先預(yù)付款，后取貨 核算思路： 先用“在途物資”賬戶歸集材料采購(gòu)成本 材料入庫(kù)后，再由“在途物資”轉(zhuǎn)入“原材料” [例 4 4 49]賬務(wù)處理 銀行存款 23 400 庫(kù)存現(xiàn)金 800 在途物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 3 400 800 原材料 20 800 20 800 或用分錄表示為： 例： 46 借：在途物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 3 400 貸：銀行存款 23 400 第一步： 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”賬戶 第二步及第三步： 采購(gòu)材料增加，應(yīng)記入“在途物資”賬戶的借方 銀行存款減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方 支付了增值稅，以后要抵減增值稅的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的借方 檢查： 該筆業(yè)務(wù)處理，有借有貸，借貸金額相等，符合借貸記賬規(guī)則 思考： 本例，若已確定應(yīng)“借：在途物資20 000”、“貸：銀行存款 23 400 ”，能否應(yīng)用借貸記賬規(guī)則進(jìn)一步確定，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”的借方還是貸方登記，金額為多少？ 借：在途物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 3 400 貸：銀行存款 23 400 借貸平衡： 23 400－ 20 000 [例 48]運(yùn)輸費(fèi)處理 借：在途物資 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 [例 49]入庫(kù)處理 借：原材料 20 800 貸：在途物資 20 800 [例 4 411]賬務(wù)處理 預(yù)付賬款 30 000 銀行存款 30 000 在途物資 40 000 應(yīng)交稅費(fèi) 6 800 原材料 40 000 40 000 30 000 16 800 [例 411] 借：在途物資 40 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 增 (進(jìn) ) 6 800 貸：預(yù)付賬款 30 000 銀行存款 16 800 借：原材料 40 000 貸：在途物資 40 000 先沖預(yù)付賬款 課堂練習(xí)： 用“ T”字型賬戶連線反映 52[例 412]~ [例 414]業(yè)務(wù)處理 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的采購(gòu)成本 采購(gòu)費(fèi)用（如搬運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等） 買(mǎi)價(jià)（發(fā)票金額） ?（二）固定資產(chǎn)的采購(gòu) 科目名稱 性質(zhì) 借方 貸方 余額（借） 在建工程 資 企業(yè)基建工程、安裝工程等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)購(gòu)建支出 因工程完工而轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶的工程成本 尚未完工工程的實(shí)際成本 固定資產(chǎn) 資 各種方式取得可直接投入使用的固定資產(chǎn) 因處置而減少的固定資產(chǎn) 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的賬面原價(jià) 應(yīng)設(shè)置的賬戶： 核算思路： 先用“在建工程”賬戶歸集固定資產(chǎn)的采購(gòu)成本 當(dāng)工程完工，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” P53 例 415到 417 例 415 購(gòu)入不需安裝設(shè)備 —— 直接用“固定資產(chǎn)”賬戶，分錄如書(shū)所示 例 416 、 417購(gòu)入需要安裝設(shè)備 —— 運(yùn)用“在建工程”賬戶歸集設(shè)
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