【正文】 款應(yīng)付利息 （ 3）支取 1）到期支取 付 現(xiàn) 存單（存折） 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 整存整取定期儲蓄存款到期支取交易 打印個人業(yè)務(wù)取款憑證（存款人簽字） 個人存款計息單 審核 配款 退存折、回單 ◆ 補提利息 借：利息支出 ——定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——定期儲蓄存款應(yīng)付利息 ◆ 支付本息 借：吸收存款 ——定期儲蓄存款 ——整存整取 人（本金） 應(yīng)付利息 ——定期儲蓄存款應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交代扣利息稅 2）逾期支取 利息＝到期利息＋逾期利息 逾期支取的辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取基本相同。 整存整取 定期儲蓄存款 起存金額： 165。 計 息 規(guī) 定 ◆ 結(jié)息日次日，批量結(jié)息時： 借：應(yīng)付利息 ——個人活期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款 ——個人活期存款 — 人 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交代扣利息稅 ◆ 補提利息時： （ 沖銷利息的分錄相反） 借：利息支出 ——個人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——個人活期存款應(yīng)付利息 結(jié)息日結(jié)出利息后，與已提利息比較，將差額補提或沖銷，然后將本計息期間代扣利息稅后的利息于次日批量結(jié)入各存款人活期存款賬戶。會計分錄為： 借：利息支出 ——個人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——個人活期存款應(yīng)付利息 （ 2）結(jié)息日結(jié)計利息的處理 按季結(jié)息，每季末月 20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌活期存款利率計息，計息期間遇利率調(diào)整不分段計息。 2）部分提前支取的處理 ◆ 沖銷或補提利息 ◆ 辦理部分提前支取 借：吸收存款 ——單位定期存款 — 單位（本金） （ 全部本金 ） 應(yīng)付利息 ——單位定期存款應(yīng)付利息 （ 提前支取部分利息 ） 貸：吸收存款 ——單位活期存款 — 單位 （ 提前支取部分本息和 ） 吸收存款 ——單位定期存款 — 單位（本金 ）（ 留存金額 ） 按提前支取規(guī)定計算的應(yīng)支付給存款單位的部分提前支取利息，若小于支取部分已計提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補提。 ◆ 補提利息的分錄為： 借：利息支出 ——單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——單位定期存款應(yīng)付利息 ◆ 支付本息的分錄為： 借：吸收存款 ——單位定期存款 —— 單位（本金） 應(yīng)付利息 ——單位定期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款 ——單位活期存款 —— 單位 （ 2）提前支取的處理 全部提前支取 部分提前支取 （ 每筆限 1次 ） 留存金額 是否達到 起存金額 滿付實收、更換新證實書 ； 全部提前支取銷戶會計處理 到期支取會計處理 是 否 部分提前支取會計處理 視同原證實書本金一次全部支取，對留存金額按原存期、原利率和到期日另開具新證實書。計提利息的會計分錄為： 借：利息支出 ——單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——單位定期存款應(yīng)付利息 4．單位定期存款支取的核算 只能轉(zhuǎn)賬支取，不能辦理現(xiàn)金支取或用于結(jié)算。會計分錄為： ◆ 現(xiàn)金存入時： 借：庫存現(xiàn)金 （ 實際收到的款項 ） 貸：吸收存款 ——單位定期存款 —— 單位（本金） ◆ 轉(zhuǎn)賬存入時： 借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 單位 （ 實際收到的款項 ） 貸：吸收存款 ——單位定期存款 —— 單位（本金） 自動轉(zhuǎn)存 定期存款到期日，單位若未支取，系統(tǒng)自動將定期存款利息計入本金，并按開戶時的存期和轉(zhuǎn)存日掛牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率自動進行轉(zhuǎn)存處理。 柜員審核無誤后，進行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證和單位定期存款開戶證實書。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計算利息。 ?逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。 ?全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。 ?5月 31日存入半年期定期存款，到期日為 11月 30日； ? 8月 29日、 30日、 31日存入半年期定期存款，到期日均為次年 2月 28日（閏年為 29日）； ? 2月 29日（系月底日存入）存入半年期定期存款，到期日為 8月 29日。 ◆ 支票戶內(nèi)外賬務(wù)核對 ◆ 存折戶內(nèi)外賬務(wù)核對 隨時核對定期核對 隨時核對 4．單位活期存款銷戶的核算 計提利息至銷戶日 收回開戶登記證、空白票據(jù)、憑證、存折 本金、應(yīng)付利息轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機構(gòu) 核對存款賬戶余額 二、 單位定期存款的核算 起存金額 1萬元 ，多存不限，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次。 結(jié)息日結(jié)出利息后，先將上一計提日至結(jié)息日的利息補提，然后將本計息期間所有應(yīng)付利息于次日批量結(jié)入各單位活期存款賬戶。 借：利息支出 ——單位活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——單位活期存款應(yīng)付利息 2）結(jié)息日結(jié)計利息的處理 余額表計息 乙種賬計息 采用計息余額表計算累計計息積數(shù)，并憑以計算利息。 每月月末，系統(tǒng)自動計算每筆存款從上一計提日（結(jié)息日或存入日）至本月末日應(yīng)付利息的應(yīng)有余額，與現(xiàn)有余額相比較，差額部分確認為當期利息支出。積數(shù)計息法即按實際天數(shù)每日累計賬戶余額，以累計計息積數(shù)乘以日利率計算利息 。 36 日利率（ ?）＝月利率（ ‰ ） 247。年利率、月利率、日利率之間的換算公式為： 月利率（ ‰ ）＝年利率（％） 247。但若遇結(jié)息日，則存期的計算應(yīng)采取“算頭又算尾”的方法。存期的計算一般采取“算頭不算尾”的方法。 （ 2）計息公式 1）基本計息公式 利息 ＝ 本金 存期 利率 ★ 存期 的計算。 計息范圍 計息規(guī)定 ? 單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季度末月的 20日為結(jié)息日，結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。 ?該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)付未付的利息。 ?該科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。 期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。 2．“利息支出”科目 ?損益類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 ?商業(yè)銀行收到客戶存入的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記相關(guān)科目，貸記“吸收存款”科目，反之，借記本科目，貸記相關(guān)科目。 三、 會計科目的設(shè)置 “吸收存款” “利息支出” “應(yīng)付利息” 1．“吸收存款”科目 ?負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。 支票戶 存折戶 主辦賬戶 專款專用