存貨及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)-文庫(kù)吧資料
2025-01-14 03:08本頁(yè)面
【正文】 萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 85000元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為 2500元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值 3萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 5100元；支付安裝工人工資為 4900元。 ? （四）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 40 ? 一、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作及原始憑證和賬表的設(shè)計(jì) ? （一）固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì) 第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 41 ? 一、固定資產(chǎn)初始計(jì)量 ? 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，指確定固定資產(chǎn)的取得成本。 2023/1/26 39 ? 一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) ? （一）預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì) ； 。 （ 4）保證折舊方法和處置措施的合理性。 （ 3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。 （ 2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。 2023/1/26 38 ? （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) （ 1）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)的合理性。 （ 3）盈利性較強(qiáng)。 （ 1）占資產(chǎn)總額的比重大。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 36 第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 ? 一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) ? （一）固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn) 。 （ 4）領(lǐng)用有消耗額度的存貨，單據(jù)應(yīng)為一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，另兩 聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)。 （ 2）會(huì)計(jì)部門交出納部門的資料中還應(yīng)包括代墊運(yùn)單。 要求：根據(jù)上述情況，指出該企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。 （ 4）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一 份使用部門留存，一份倉(cāng)庫(kù)留存。 （ 2）由會(huì)計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納付款。 定期進(jìn)行低值易耗品的賬賬、賬卡、賬實(shí)核對(duì)。 2023/1/26 33 低值易耗品發(fā)放程序 低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序的控制點(diǎn)： 低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過(guò)審批。 供應(yīng)部門和會(huì)計(jì)部門定期分別編制庫(kù)存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡、帳賬和賬實(shí)核對(duì)。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 30 委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)： ? 委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管； ? 財(cái)會(huì)部分別從不同部門核實(shí)委托加工材料請(qǐng)領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性； ? 定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。 （ 2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn) 材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管； 會(huì)計(jì)部門對(duì)來(lái)自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性； 定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。 盤點(diǎn)報(bào)告 報(bào)廢單 由存貨管理部門填制，經(jīng)財(cái)務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。 通常要按倉(cāng)庫(kù)編制 “存貨收發(fā)結(jié)存表 ”（又稱 “庫(kù)存月報(bào)表 ”），按期交會(huì)計(jì)部門分 析和對(duì)賬。 發(fā)料匯總表由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、 銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 25 收發(fā)料匯總表 據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類核算 ， 并與材料明細(xì)賬核對(duì) 。 限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉(cāng)庫(kù)編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以發(fā)料。 例如： 領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時(shí)保留在（ ） A. 倉(cāng)庫(kù)部門 B. 領(lǐng)料部門 C. 會(huì)計(jì)部門 D. 供應(yīng)部門 答案： A 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 24 限額領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 23 領(lǐng)料登記表 是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。 ? 送交會(huì)計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 20 ? （ 2）退貨及折讓流程的控制點(diǎn) ? 雙方協(xié)商解決。 會(huì)計(jì)部門：發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 18 ? （ 2）材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款流程的控制點(diǎn) 采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分管； ? 加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確； ? 材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款； ? 定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 16 材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì) （ 1）材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理程序 供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位； 購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來(lái)的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨； 倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門； 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 17 供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無(wú)誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送交財(cái)會(huì)部門。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 15 臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì) （ 1）臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)幚沓绦? 請(qǐng)購(gòu)單位編制請(qǐng)購(gòu)單交供應(yīng)部門； 供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)； 通知財(cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算。制證人員和審核人員應(yīng)該分離。 指定專人 填制有關(guān)憑證 如： “請(qǐng)購(gòu)單 ”必須由使用（或保
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