存貨及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)(編輯修改稿)
2025-01-28 03:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收發(fā)料匯總表同樣是既有計(jì)劃成 本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實(shí)際成本。 通常要按倉庫編制 “存貨收發(fā)結(jié)存表 ”（又稱 “庫存月報(bào)表 ”），按期交會(huì)計(jì)部門分 析和對(duì)賬。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 26 材料吊卡 倉庫設(shè)材料吊卡，它不是賬簿。 盤點(diǎn)報(bào)告 報(bào)廢單 由存貨管理部門填制，經(jīng)財(cái)務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 27 （二）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì) 材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序 （ 1）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程 領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料； 倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門； 供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào)； 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 28 會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。 （ 2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn) 材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管； 會(huì)計(jì)部門對(duì)來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性； 定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 29 委托加工材料發(fā)料程序 委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單； 材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門； 供應(yīng)部核對(duì)無誤后，通知會(huì)計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬； 會(huì)計(jì)部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 30 委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)： ? 委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管； ? 財(cái)會(huì)部分別從不同部門核實(shí)委托加工材料請(qǐng)領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性； ? 定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。 2023/1/26 31 委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序 （ 1）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序，反映了企業(yè)委托加工材料完工驗(yàn)收和加工費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的處理過程。 供應(yīng)部門和會(huì)計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡、帳賬和賬實(shí)核對(duì)。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 32 ? （ 2）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn) ? 核對(duì)委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性； ? 對(duì)委托加工材料進(jìn)行入庫檢驗(yàn)，并核對(duì)加工發(fā)票和發(fā)料單； ? 對(duì)加工費(fèi)用進(jìn)行審核； ? 定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。 2023/1/26 33 低值易耗品發(fā)放程序 低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序的控制點(diǎn)： 低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過審批。 設(shè)置低值易耗品登記簿，加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理。 定期進(jìn)行低值易耗品的賬賬、賬卡、賬實(shí)核對(duì)。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 34 例如： 某企業(yè)存貨消耗較大，平時(shí)庫存數(shù)量較多，在對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā) 現(xiàn)以下情況： （ 1）由倉庫驗(yàn)收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交 財(cái)務(wù)部。 （ 2）由會(huì)計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納付款。 （ 3）存貨由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬。 （ 4）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一 份使用部門留存，一份倉庫留存。倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并 于月底將各部門領(lǐng)用的存貨編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送。 要求：根據(jù)上述情況，指出該企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 35 答案： （ 1）收貨單為一式四聯(lián)，交財(cái)會(huì)部門、倉庫、供應(yīng)部門、運(yùn)輸部門。 （ 2）會(huì)計(jì)部門交出納部門的資料中還應(yīng)包括代墊運(yùn)單。 （ 3）存貨應(yīng)由供應(yīng)部門登記明細(xì)賬。 （ 4）領(lǐng)用有消耗額度的存貨，單據(jù)應(yīng)為一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，另兩 聯(lián)留倉庫。月終，倉庫匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門記賬，一聯(lián)留 倉庫倉房賬簿歸檔備查。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 36 第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 ? 一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) ? （一）固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn) 。 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 2023/1/26 37 ? 。 （ 1）占資產(chǎn)總額的比重大。 （ 2）風(fēng)險(xiǎn)性較大。 （ 3）盈利性較強(qiáng)。 （ 4）資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑浴? 2023/1/26 38 ? （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) （ 1）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)的合理性。 固定資產(chǎn)的確認(rèn)有兩個(gè)條件：該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 （ 2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，以便真實(shí)地反映它們的價(jià)值和正確地計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 （ 3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及期末盤點(diǎn)等。 （ 4）保證折舊方法和處置措施的合理性。如何選擇企業(yè)的折舊方法，并保證其合理性以及進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，是企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)必須考慮的。 2023/1/26 39 ? 一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) ? （一）預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì) ； 。 ? （二）責(zé)權(quán)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì) ? （三）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) ； ； ； 。 ? （四）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/26 40 ? 一、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作及原始憑證和賬表的設(shè)
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